【文章內(nèi)容簡介】 務會。 　　第九條　對鼓勵外商的行業(yè)、工程、自治區(qū)、直轄人民可以根據(jù)實際情況免征、減征地方所得稅。 　　第十條　外商企業(yè)的外國者將從企業(yè)獲得的利潤直接再于該企業(yè)增加注冊資本或者作為資本創(chuàng)辦其他外商企業(yè)經(jīng)營不少于五年的經(jīng)者申請稅務批準退還其再部已繳納所得稅的40％稅款另有優(yōu)惠規(guī)定的按照的規(guī)定再不滿五年撤出的應當繳回已退的稅款。 　　第十一條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得缺乏彌補的可以逐年延續(xù)彌補但最長不得超過五年。 　　第十二條　外商企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款準予在匯總納稅時從其應納稅額中扣除但扣除額不得超過其境外所得按照本法規(guī)定計算的應納稅額。 　　第十三條　外貿(mào)企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來應當按照企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅的所得額的稅務有權(quán)進展合理調(diào)整。 　　第十四條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所設立、遷移、合并、分立、終止以及變更登記主要事項應當向工商行政理登記或者變更注銷登記并持有關(guān)證件向當?shù)囟悇斩悇盏怯浕蛘咦兏?、注銷登記。 　　第十五條　繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅按年計算分季預繳。季度終了后15日內(nèi)預繳年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳多退少補。 　　第十六條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所應當在每次預繳所得稅的限內(nèi)向當?shù)囟悇請笏皖A繳所得稅申報表年度終了后四個月內(nèi)報送年度所得稅申報表和會計報表。 　　第十七條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的財務、會計制度應當報送當?shù)囟悇諅洳?。各項會計記錄必須完好準確有合法憑證作為記帳根據(jù)。 　　外貿(mào)企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)場所的財務、會計處理同有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的應當按照有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。 　　第十八條　外商企業(yè)進展清算時其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項和清算費用后的余額超過實繳資本的部為清算所得應當按照本法規(guī)定繳納所得稅。 　　第十九條　外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所而有獲得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得或者雖設立機構(gòu)、場所但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)絡的都應當繳納20％的所得稅。 　　按照前款規(guī)定繳納的所得稅以實際受益人為納稅義務人以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳?？劾U義務人每次所扣的稅款應當于內(nèi)繳入國庫并向當?shù)囟悇請笏涂劾U所得稅表。 　　對以下所得免征、減征所得稅： 　　一〕外國者從外商企業(yè)獲得的利潤免征所得稅； 　　二〕國際金融組織貸款給中國和中國銀行的利息所得免征所得稅； 　　三〕外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國銀行的利息所得免征所得稅； 　　四〕為科學研究、開發(fā)能源、開展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)消費以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所獲得的特許權(quán)使用費經(jīng)稅務主部門批準可以減按10％的稅率征收所得稅其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的可以免征所得稅。 　　除本條規(guī)定以外對于利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的由規(guī)定。 　　第二十條　稅務有權(quán)對外商企業(yè)和外國企業(yè)亦中國境內(nèi)設立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的財務會計和納稅情況進展檢查有權(quán)對扣繳義務人代扣代繳稅款情況進展檢查。被檢查的和扣繳義務人必須據(jù)實并提供有關(guān)資料不得回絕或者隱瞞。 　　稅務派出人員進展檢查時應當出示證件并負責。 　　第二十一條　按照本法繳納的所得稅以人民幣為計算。所得為外國貨幣的應當按照外匯理公布的外匯牌價折合民幣繳納稅款。 　　第二十二條　納稅義務人未按規(guī)定限繳納稅款的或者扣繳義務人未按規(guī)定限解繳稅款的稅務除限繳納外從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款2‰的滯納金。 　　第二十三條　未按規(guī)定限向稅務稅務登記或者變更、注銷登記的未按規(guī)定限向稅務報送所得稅申報表、會計報表或者扣繳所得稅表的或者未將本的財務、會計制度報送稅務備查的由稅務責限登記或者報送可以處以五千元以下的罰款。 　　經(jīng)稅務責限登記或者報送逾仍不向稅務稅務登記或者變更登記．或者仍不向稅務報送所得稅申報表、會計報表或者扣繳所得稅表的由稅務處以一萬元以下的罰款情節(jié)嚴重的比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　第二十四條　扣繳義務人不履行本法規(guī)定的扣繳義務不扣或者少扣應扣稅款的由稅務限追繳應扣未扣稅款可以處以應扣未扣稅款一倍以下的罰款。 　　扣繳義務人未按規(guī)定的限將已扣稅款繳入國庫的由稅務責限繳納可以處以五千元以下的罰款逾仍不繳納的由稅務依法追繳并處以一萬元以下的罰款情節(jié)嚴重的比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　第二十五條　采取隱瞞、欺騙手段偷稅的或者未按本法規(guī)定的限繳納稅款經(jīng)稅務催繳在規(guī)定的限內(nèi)仍不繳納的由稅務追繳其應繳納稅款并處以應補稅款五倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的按照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　第二十六條　外商企業(yè)外國企業(yè)或者扣繳義務人同稅務在納稅上發(fā)生爭議時必須先按照規(guī)定納稅然后可在收到稅務填發(fā)的納稅憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務申請復議。上一級稅務應當自收到復議申請之日起60日內(nèi)作出復議。對復議不服的可在接到復議之日起15日內(nèi)向人民起訴。 　　當事人對稅務的外罰不服的、可以在接到處分之日起15日內(nèi)、向作出處分的的上一級申請復議對復議不服的可以在接到復議之日起15日內(nèi)向人民起訴。當事人也可以在接到處分之日起15日內(nèi)直接向人民起訴。當事人逾不申請復議或者不向人民起訴、又不履行處分的作出處分的可以申請人民強迫執(zhí)行。 　　第二十七條　本法公布前已設立的外商企業(yè)按照本法規(guī)定其所得稅稅率比本法施行前有所進步或者所享受的所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇比本法施行前有所減少的在批準的經(jīng)營限內(nèi)按照本法施行前法律和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行沒有經(jīng)營限的在規(guī)定的間內(nèi)按照本法施行前法律和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。詳細由規(guī)定。 　　第二十八條　與外國所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的按照協(xié)定的規(guī)定。 　　第二十九條　根據(jù)本法制定施行細那么。 　　第三十條　本法自1991年7月1日起施行。?中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法?和?外國企業(yè)所得稅法?同時廢止。 　　　　 外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么[1991]第85公布時間：1991630發(fā)文：　　第一章　總那么　　第一條　根據(jù)?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?以下簡稱稅法〕第二十九條　的規(guī)定制定本細那么?！　〉诙l　稅法第一條第一款、第二款所說的消費、經(jīng)營所得是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、效勞業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)以及其他行業(yè)的消費、經(jīng)營所得?！　《惙ǖ谝粭l第一款、第二款所說的其他所得是指利潤股息〕、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)收益以及營業(yè)外收益等所得。　　第三條　稅法第二條第一款所說的外商企業(yè)和稅法第二條第二款所說的在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所從事消費、經(jīng)營的外國、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織在本細那么中除特別指明者外統(tǒng)稱為企業(yè)?！　《惙ǖ诙l　第二款所說的機構(gòu)、場所是指理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務的場所以及營業(yè)代理人?！　〉谒臈l　本細那么第三條第二款所說的營業(yè)代理人是指具有以下任何一種受外國企業(yè)委托代理從事經(jīng)營的、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人：　　一〕經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務并簽訂購貨合同代為采購商品；　　二〕與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同經(jīng)常儲存屬于委托人的或者商品并代表委托人向別人交付其或者商品；　　三〕有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者承受訂貨?！　〉谖鍡l　稅法第三條所說的總機構(gòu)是指按照中國法律組成企業(yè)法人的外商企業(yè)在中國境內(nèi)設立的負責該企業(yè)經(jīng)營理與控制的中心機構(gòu)。　　外商企業(yè)在中國境內(nèi)或者境外分支機構(gòu)的消費、經(jīng)營所得和其他所得由總機構(gòu)匯總繳納所得稅?！　〉诹鶙l　稅法第三條所說來源于中國境內(nèi)的所得是指：　　一〕外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所從事消費、經(jīng)營的所得以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)絡的利潤股息〕、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得。　　二〕外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所獲得的以下所得：　　〕；　　、債券利息、墊付款或者延付款利息等；　?。弧　?、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等而獲得的使用費；　　、建筑物及其附屬設施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而獲得的收益；　　?！　〉谄邨l　不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)可以由合作各方按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅；也可以由該企業(yè)申請經(jīng)當?shù)囟悇张鷾拾凑斩惙ńy(tǒng)一計算繳納所得稅?！　〉诎藯l　稅法第四條所說的納稅年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！　⊥鈬髽I(yè)按照稅法規(guī)定的納稅年度計算應納稅所得額有困難的可以提出申請報當?shù)囟悇张鷾屎笠员酒髽I(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年度?！　∑髽I(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)或者由于合并、關(guān)閉等原因使該納稅年度的實際經(jīng)營缺乏十二個月的應當以其實際經(jīng)營為一個納稅年度?！　∑髽I(yè)清算時應當以清算間作為一個納稅年度。　　第九條　稅法第八條第三款、第十九條第三款第四〕項和本細那么第七十二條所說的稅務主部門是指、?！　〉诙隆{稅所得額的計算　　第十條　稅法第四條所說的應納稅的所得額其計算公式如下：　　一〕制造業(yè)：　?。戒N售利潤＋其他業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　　＝銷售凈額－銷售本錢－銷售稅金－銷售費用＋理費用＋財務費用〕　?。戒N售總額－銷貨退回＋銷貨折讓〕　?。奖颈惧X＋初盤存－末盤存　?。奖鞠M本錢＋初半成品、在盤存－末半成品、在盤存　?。奖鞠M耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用　　二〕商業(yè)：　?。戒N貨利潤＋其他業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　?。戒N貨凈額－銷貨本錢－銷貨稅金－銷貨費用＋理費用＋財務費用〕　　＝銷貨總額－銷貨退回＋銷貨折讓〕　?。匠跎唐繁P存＋本進貨－進貨退出＋進貨折讓〕＋進貨費用〕－末商品盤存　　三〕效勞業(yè)：　　＝業(yè)務收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　?。綐I(yè)務收入總額－業(yè)務收入稅金＋業(yè)務支出＋理費用＋財務費用〕　　四〕其他行業(yè)：參照以上公式計算。　　第十一條　企業(yè)應納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為原那么?！　∑髽I(yè)以下經(jīng)營業(yè)務的收入可以分確定并據(jù)以計算應納稅所得額：　　一〕以分收款方式銷售或者商品的可以按交付或者商品開出發(fā)貨票的日確定銷售收入的實現(xiàn)也可以按合同約定的購置人應付價款的日確定銷售收入的實現(xiàn)；　　二〕建筑、安裝、裝配工程和提供勞務持續(xù)時間超過一年的可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；　　三〕為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等持續(xù)時間超過一年的可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。　　第十二條　中外合作經(jīng)營企業(yè)采取分成方式的合作者分得時即為獲得收入其收入額應當按照賣給第三方的銷售價格或者參照當時的價格計算。　　外國企業(yè)從事合作開采石油資源的合作者在分得原油時即為獲得收入其收入額應當按參照國際同類品質(zhì)的原油價進展定調(diào)整的價格計算。　　第十三條　企業(yè)獲得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的其收入額應當參照當時的價格計算或者估定?！　〉谑臈l　稅法第二十一條所說的外匯理公布的外匯牌價是指外匯理公布的外匯價?！　〉谑鍡l　企業(yè)所得為外國貨幣的在按照稅法第十五條規(guī)定分季預繳所得稅時應當按照季度最后的外匯牌價折合民幣計算應納稅所得額；年度終了后匯算清繳時對已按季度預繳稅款的外國貨幣所得不再重新折合計算只就全年未納稅的外國貨幣所得部按照年度最后的外匯牌價折合民幣計算應納稅所得額。　　第十六條　企業(yè)不能提供完好、準確的本錢、費用憑證不能正確計算應納稅所得額的由當?shù)囟悇諈⒄胀袠I(yè)或者類似行業(yè)的利潤程度核定利潤率計算其應納稅所得額；企業(yè)不能提供完好、準確的收入憑證不能正確申報收入額的由當?shù)囟悇詹捎帽惧X費用〕加合理的利潤等予以核定確定其應納稅所得額?！　《悇瞻凑涨翱钜?guī)定核定利潤率或者收入額時法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的按照其規(guī)定執(zhí)行?！　〉谑邨l　外國航空、海運企業(yè)從事國際運輸業(yè)務以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的百分之五為應納稅所得額?！　〉谑藯l　外商企業(yè)在中國境內(nèi)于其他企業(yè)從承受的企業(yè)獲得的利潤股息〕可以不計入本企業(yè)應納稅所得額；但其上述所發(fā)生的費用和損失不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。　　第十九條　在計算應納稅所得額時除另有規(guī)定外以下各項不得列為本錢、費用和損失：　　一〕固定資產(chǎn)的購置、建造支出；　　二〕無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；　　三〕資本的利息；　　四〕各項所得稅稅款；　　五〕經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；　　六〕各項稅收的滯納金和罰款；　　七〕自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟?；　　八〕用于中國境?nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；　　九〕支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費；　　十〕與消費、經(jīng)營業(yè)務無關(guān)的其他支出?！　〉诙畻l　外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所消費、經(jīng)營有關(guān)的合理的理費應當提供總機構(gòu)出具的理費聚集范圍、總額、分攤根據(jù)和的證明并附有注冊會計師的查證經(jīng)當?shù)囟悇諏徍送夂鬁视枇兄??！　⊥馍唐髽I(yè)應當向其分支機構(gòu)合理分攤與其消費、經(jīng)營有關(guān)的理費?！　〉诙粭l　企業(yè)發(fā)生與消費、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息應當提供借款付息的證明經(jīng)當?shù)囟悇諏徍送夂鬁视枇兄??！　∑髽I(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息應當計入固定資產(chǎn)的原價。　　本條第一款所說的合理的借款利息是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息?！　〉诙l　企業(yè)發(fā)生與消費、經(jīng)營有關(guān)的交際應酬費應當有確實的記錄或者單據(jù)分別在以下限度內(nèi)準予作為費用列