所得稅法ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-26 02:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 2）對(duì)交易中非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)） （非股權(quán)支付金額 247。 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值） （ 3）合并中的虧損彌補(bǔ) 被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)彌補(bǔ)，補(bǔ)虧限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。 （ 4）被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。 收購(gòu) 受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% 企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并 被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% 第九節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一 、 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 二 、 境外所得抵扣稅額的計(jì)算 （ 一 ） 原理：對(duì)居民企業(yè)的稅收管轄權(quán)和避免國(guó)際重復(fù)征稅 。 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額 ， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免： 。 、 場(chǎng)所 ， 取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 。 （ 二 ） 當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目： （ 以下稱境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 ） 和分國(guó) （ 地區(qū) ） 別的境外所得的應(yīng)納稅所得額 （ 以下稱境外應(yīng)納稅所得額 ） ； （ 地區(qū) ） 別的可抵免境外所得稅稅額； 可抵免境外所得稅稅額：是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款 。 （ 地區(qū) ） 別的境外所得稅的抵免限額 。 抵免限額：是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外
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