所得稅法ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-26 02:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （ 2）對交易中非股權(quán)支付應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。 非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎） （非股權(quán)支付金額 247。 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值） （ 3）合并中的虧損彌補 被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)彌補，補虧限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值 截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。 （ 4）被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。 收購 受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% 企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并 被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% 第九節(jié) 應納稅額的計算 一 、 居民企業(yè)應納稅額的計算 二 、 境外所得抵扣稅額的計算 （ 一 ） 原理：對居民企業(yè)的稅收管轄權(quán)和避免國際重復征稅 。 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額 ， 可以從其當期應納稅額中限額抵免： 。 、 場所 ， 取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的應稅所得 。 （ 二 ） 當期與抵免境外所得稅有關(guān)的項目： （ 以下稱境內(nèi)應納稅所得額 ） 和分國 （ 地區(qū) ） 別的境外所得的應納稅所得額 （ 以下稱境外應納稅所得額 ） ； （ 地區(qū) ） 別的可抵免境外所得稅稅額； 可抵免境外所得稅稅額：是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款 。 （ 地區(qū) ） 別的境外所得稅的抵免限額 。 抵免限額：是指企業(yè)來源于中國境外
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