企業(yè)所得稅法培訓課件(龔旭東)(編輯修改稿)
2025-02-07 20:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 時符合 小型微利企業(yè)認定 擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán) ， 并同時符合下列條件： 產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》規(guī)定的范圍； 研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； 銷售收入在 2億元以上 3%； 銷售收入在 5000萬元 2億元 4%； 銷售收入在 5000萬元以下 6% 高新技術(shù)企業(yè)的認定 高新技術(shù)產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； （ 60%） 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； （ 大專學歷： 30%；研發(fā)人員： 20%） 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件 。 高新技術(shù)企業(yè)的認定 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由 國務(wù)院科技 、 財政 、稅務(wù)主管部門 商國務(wù)院有關(guān)部門制訂 ， 報國務(wù)院批準后公布施行 。 （ 條例第九十三條 ） 區(qū)內(nèi) — 區(qū)外 核心自主知識產(chǎn)權(quán) 產(chǎn)品 —— 《 領(lǐng)域 》 產(chǎn)品 —— 產(chǎn)品 、 服務(wù) 專家認定 年審制度 稅務(wù)審核 高新技術(shù)企業(yè)的認定 民族自治區(qū)域優(yōu)惠 第二十九條 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中 屬于地方分享的部分 ， 可以決定減征或者免征 。 自治州 、 自治縣決定減征或者免征的 ， 須報省 、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府批準 。 民族區(qū)域自治 限制和禁止行業(yè) （條例第九十四條） 加計扣除 第三十條 企業(yè)的下列支出 ， 可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除： （ 一 ） 開發(fā)新技術(shù) 、 新產(chǎn)品 、 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 ? 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。 現(xiàn)行政策 適用范圍 增長比例 “三新” 費用歸集 管理辦法 企業(yè)安置殘疾人員的 ， 在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上 ， 按照支付給殘疾職工工資的 100％ 加計扣除 。 殘疾人員的范圍適用《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定 。 （視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員） （二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法 ， 由國務(wù)院另行規(guī)定 。 （ 條例第九十六條 ） 加計扣除比例 優(yōu)惠期限 與現(xiàn)行政策的銜接 ， 保持穩(wěn)定 （二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 抵扣應(yīng)納稅所得額 第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資 ， 可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的 ， 可以按照其 投資額的 70％ 在股權(quán)持有 滿 2年的當年 抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的 ， 可以在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 （條例第九十七條） 中小高新技術(shù)企業(yè)標準 目前： 企業(yè)職工人數(shù)不超過 500人 年銷售收入不超過 2億元 資產(chǎn)總額不超過 2億元 抵扣應(yīng)納稅所得額 加速折舊 第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因 ， 確需加速折舊的 ，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。 （一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 折舊年限：最低不得低于規(guī)定的 60％； 加速折舊：雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法。 （條例第九十八條） 間接優(yōu)惠 時間性差異 減計收入 第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按 90％計入收入總額。 前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材
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