【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 合條件的，可以加扣：　　條件是：盈利企業(yè)當(dāng)年三新費(fèi)用超過上年實(shí)際發(fā)生額10%以上（含10%）的，除據(jù)實(shí)列支當(dāng)年三新費(fèi)用以外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，還可再按實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額?！　　纠}】　　某化工生產(chǎn)企業(yè)2002年應(yīng)納稅所得額100萬元（為加扣），實(shí)際發(fā)生的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)160萬元（2001年為120萬元）已扣除。則：　　2002年應(yīng)納稅所得額＝100－16050%＝20（萬元）　　19．資助科技開發(fā)費(fèi)用　　資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)審核可全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。　　20．技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資－－投資抵稅　　自1999年7月1日起，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技改項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?！　　纠}】　　某國(guó)有工業(yè)企業(yè)2001年利用國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資額為200萬元，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為80萬元（2000年企業(yè)所得稅60萬元），2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅為130萬元，則這兩年的投資抵免稅額處理分別為：　?。?）2001年抵免稅額20萬元，實(shí)納所得稅額60萬元　　（2）2002年抵免稅額60萬元，實(shí)納所得稅額70萬元　　21．廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 項(xiàng)目稅前扣除方法適用范圍廣告費(fèi)用（1）2%限額扣除除列舉特殊行業(yè)以外的一般行業(yè)（2）8%限額扣除（2001年起）對(duì)制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商場(chǎng)等特殊行業(yè)的企業(yè)（3）全額扣除從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度的（4）不得扣除糧食類白酒廣告費(fèi)不得稅前扣除業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過其當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰各類企業(yè)　　【例題】　　某制藥廠2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬元，營(yíng)業(yè)外收入80萬元，投資收益120萬元，廣告費(fèi)支出350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬元。則2002年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：　?。?）廣告費(fèi)稅前可扣除25008% ＝ 200萬元，實(shí)際廣告費(fèi)支出350萬元，超標(biāo)準(zhǔn)150萬元，納稅調(diào)整調(diào)增150萬元；但這150萬元可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度?！　。?）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前可扣除25005‰ ＝ ，實(shí)際業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬元， ?！　?2．差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)：真實(shí)合理的準(zhǔn)予扣除?！　?3．傭金　　納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用稅前扣除：　　支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%?！　?4．加油機(jī)稅控裝置（新增內(nèi)容）：　　25．支付給職工的一次補(bǔ)償金（新增內(nèi)容）：　　三、不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－－12項(xiàng)（掌握）　　【例題】　　下列項(xiàng)目中，不準(zhǔn)允所得稅前扣除的有（?。！　．無形資產(chǎn)開發(fā)過程中的費(fèi)用 　　B．資助關(guān)聯(lián)科研單位科技開發(fā)費(fèi)用　　C．金融企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金　　D．短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金　　【答案】BCD　　　　四、虧損彌補(bǔ)　?。ㄒ唬浹a(bǔ)虧損的基本規(guī)定　　稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不能超過5年。　?。ǘ浹a(bǔ)虧損運(yùn)用中的一些具體問題，重點(diǎn)關(guān)注：第1．2．3．8條　　1．聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地按規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)?！　?．投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?！　「鶕?jù)現(xiàn)行規(guī)定，補(bǔ)虧與補(bǔ)稅的先后順序?yàn)椋悍只乩麧?rùn)先還原、后補(bǔ)虧、再補(bǔ)稅?！　?．企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（指同一國(guó)家）的盈虧可以相互彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)，不同國(guó)家的盈虧也不得相互彌補(bǔ)。 　　8．免稅所得彌補(bǔ)虧損　?。?）企業(yè)的某些項(xiàng)目免征所得稅。如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額?！　。?）應(yīng)稅項(xiàng)目的所得，不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損?！　　纠}】　　某建筑材料廠既生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，又生產(chǎn)免稅產(chǎn)品。　　2001年應(yīng)稅項(xiàng)目所得－40萬元，免稅項(xiàng)目所得8萬元；2002年應(yīng)稅項(xiàng)目所得20萬元，免稅項(xiàng)目所得15萬元，則： 　　2001年：結(jié)轉(zhuǎn)虧損32萬元　　2002年：不納稅　　【例題】某企業(yè)96至2002年獲利如下： 年度96979899000102獲利情況－40－152035－8106　　【答案】7年共納稅：218%＋627%　　五、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定（了解）　　第四節(jié)　資產(chǎn)的稅務(wù)處理（熟悉）　　一、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理　　1．固定資產(chǎn)折舊的范圍：2003教材補(bǔ)充規(guī)定：下列兩項(xiàng)固定資產(chǎn)不得提取折舊：　?。?）接受捐贈(zèng)和盤盈的固定資產(chǎn)；　?。?）已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房。　　2．固定資產(chǎn)折舊計(jì)算：　　年折舊額＝固定資產(chǎn)原值（1－殘值比例）247。使用年限　　二、無形資產(chǎn)稅務(wù)處理　　無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計(jì)算?！　∪?、遞延資產(chǎn)稅務(wù)處理：　　1．籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?！　?．固定資產(chǎn)修理支出與固定資產(chǎn)改良支出：　　（1）固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；　?。?）固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷?！　〉谖骞?jié)　企業(yè)股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理　　（掌握企業(yè)股權(quán)投資、了解合并分立） 　　一、股權(quán)投資的稅務(wù)處理　　股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理：稅務(wù)處理規(guī)定4個(gè)問題：項(xiàng)目稅務(wù)處理1．補(bǔ)稅差額補(bǔ)稅（投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。）2．形式包括從被投資企業(yè)分配的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)3．確認(rèn)時(shí)間被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理時(shí)。4．計(jì)價(jià)除股票外，均應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值確定投資所得。取得的股票，按股票票面價(jià)值確定投資所得。　?。ǘ┕蓹?quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務(wù)處理：稅務(wù)處理規(guī)定3項(xiàng)：　　1．股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅　　【例題】　　A公司1998年以500萬元向B公司投資入股，取得B公司3%的股權(quán)。2001年12月A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司的轉(zhuǎn)讓支付