【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。 ? 改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。 ? 條例第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： ? （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； ? （二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2年以上。 ? 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。 ? 條例第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于 3年。 ? 第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 ? 條例第七十一條 企業(yè)所得稅法第十四條所稱(chēng)投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。 ? 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。 ? 投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本： ? （一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本； ? （二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 第十五條 企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨 ， 按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本 ， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 。 第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ， 該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值 ， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 。 第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí) ， 其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 。 第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損 ， 準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) ， 用以后年度的所得彌補(bǔ) ， 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年 。 ? 條例第七十四條 企業(yè)所得稅法第十六條所稱(chēng)資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱(chēng)財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的 計(jì)稅基礎(chǔ) 減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。 ? 第七十五條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。 第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得 ，按下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： （ 一 ） 股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益和利息 、 租金 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ， 以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （ 二 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 ， 以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （ 三 ） 其他所得 ， 參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 。 第三條第三款 :非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。 項(xiàng)目 新稅法和擬制定實(shí)施條例的主要內(nèi)容 老稅法主要內(nèi)容 內(nèi)資企業(yè) 外資企業(yè) 工資 按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資予以據(jù)實(shí)扣除 。 對(duì)企業(yè)和單位實(shí)行計(jì)稅工資制度 ， 即每月每人工資稅前扣除限額最高為 1600元 ， 超過(guò)部分不允許稅前扣除 。 按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資予以據(jù)實(shí)扣除 。 捐贈(zèng) 對(duì)企業(yè)的公益性捐贈(zèng) ，即企業(yè)向民政 、 教科文衛(wèi) 、 環(huán)保 、 社會(huì)公共和福利事業(yè)等的捐贈(zèng) ， 在其年度利潤(rùn)總額 12%以?xún)?nèi)的部分 ，準(zhǔn)予扣除 。 對(duì)企業(yè)的公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng) ，即企業(yè)向教育 、 民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈(zèng) ， 在其年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分 ， 準(zhǔn)予扣除 。 對(duì)企業(yè)的公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng) ， 即企業(yè)向教育 、 民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈(zèng) ， 可據(jù)實(shí)扣除 。 研發(fā)費(fèi)用 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的 150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除 ， 對(duì)研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度在 10%以上的 ， 可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 研發(fā)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除 ，對(duì)研發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長(zhǎng) 10%以上的 ， 可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 廣告費(fèi) 企業(yè)的廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入 15%的部分 ， 可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 。 企業(yè)廣告費(fèi)的扣除實(shí)行分類(lèi)扣除政策 ， 一是高新技術(shù)企業(yè)等可據(jù)實(shí)扣除；二是糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除；三是其他企業(yè)的廣告費(fèi)支出按當(dāng)年銷(xiāo)售收入一定比例 （ 包括 2%、8%、 25%） 扣除 ， 超過(guò)比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 。 企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出予以據(jù)實(shí)扣除 。 第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。 第三章 應(yīng)納稅額 第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率 ， 減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額 允許抵免的稅額 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額 ， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免 ， 抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分 ， 可以在以后五個(gè)年度內(nèi) ， 用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： （ 一 ） 居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； （ 二 ） 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所 ， 取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 。 限額抵免法 ? 條例第七十七條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。 ? 條例第七十八條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下： ? 抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額 來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 247。 中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額 第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 ? 間接抵免法： ? 直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè) ? 來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分 ? 條例第八十條 企業(yè)所得稅法第二十四條所稱(chēng)直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè) 20%以上股份。 ? 企業(yè)所得稅法第二十四條所稱(chēng)間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè) 20%以上股份，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行制定。 ? 第八十一條 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。 第四章 稅收優(yōu)惠 第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目 ， 給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 ? 統(tǒng)一內(nèi) 、 外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策 ， 并對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 。 ? 減少區(qū)域性?xún)?yōu)惠 ， 并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距 ， 加大全國(guó)范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度 ， 稅收優(yōu)惠政策以產(chǎn)業(yè)傾斜為主 、 地區(qū)傾斜為輔 、 產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合的模式； 免稅收入： 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國(guó)債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 。 ? 條例第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。 ? 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 免征、減征企業(yè)所得稅： 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ， 可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （ 二 ） 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； （ 三 ） 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目 、 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （ 四 ） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （ 五 ） 本法第三條第三款規(guī)定的所得 。 ? 條例第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： ? （一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： ? 、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； ? ； ? ； ? ； ? 、家禽的飼養(yǎng)； ? ； ? 、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； ? 。 ? （二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： ? 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ? 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 ? 企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 條例第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 條例第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 ? 企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 條例第八十九條 依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)