【正文】 23應(yīng)繳所得稅額7　　其中：研究開發(fā)費(fèi)用補(bǔ)稅的計(jì)算過程如下： 　　1．來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)額247。　　20．西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠（新增項(xiàng)目）。乙全部?jī)糍Y產(chǎn)公允價(jià)值）　　＝500（570247。A公司適用企業(yè)所得稅稅率為33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為15%?！　?．企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（指同一國(guó)家）的盈虧可以相互彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)，不同國(guó)家的盈虧也不得相互彌補(bǔ)。　　16．殘疾人就業(yè)保障基金：可以扣除。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（　）。　　4．公益救濟(jì)性捐贈(zèng)　?。?）含義：公益救濟(jì)性捐贈(zèng)是指納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、民政、文化事業(yè)等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。　　1．借款利息支出：　 扣除標(biāo)準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的利息準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用①生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，按實(shí)行發(fā)生數(shù)扣除。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中凈損益計(jì)入應(yīng)稅所得額?！　≡趹?yīng)納稅所得額中扣除的折扣有：銷售折扣的折扣額、折扣銷售的折扣額（銷售額與折扣額同在一張發(fā)票）　　5．企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入?！　、芗{稅人對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除。⑤軟件開發(fā)企業(yè)按實(shí)際發(fā)放的工資總額扣除（即據(jù)實(shí)扣除）?！　　纠}】　　某企業(yè)2002年開始計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，年未應(yīng)收帳款余額220萬元（其中包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的20萬元），應(yīng)收票據(jù)余額40萬元，預(yù)收帳款余額60萬元，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中準(zhǔn)予扣除的壞帳準(zhǔn)備金為（?。！　?0．技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資－－投資抵稅　　自1999年7月1日起，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技改項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?！　?001年應(yīng)稅項(xiàng)目所得－40萬元，免稅項(xiàng)目所得8萬元；2002年應(yīng)稅項(xiàng)目所得20萬元，免稅項(xiàng)目所得15萬元，則： 　　2001年：結(jié)轉(zhuǎn)虧損32萬元　　2002年：不納稅　　【例題】某企業(yè)96至2002年獲利如下： 年度96979899000102獲利情況－40－152035－8106　　【答案】7年共納稅：218%＋627%　　五、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定（了解）　　第四節(jié)　資產(chǎn)的稅務(wù)處理（熟悉）　　一、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理　　1．固定資產(chǎn)折舊的范圍：2003教材補(bǔ)充規(guī)定：下列兩項(xiàng)固定資產(chǎn)不得提取折舊：　?。?）接受捐贈(zèng)和盤盈的固定資產(chǎn)；　?。?）已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房?！　．350萬元　　B．370萬元　　C．400萬元　　D．420萬元　　【答案】C　　3．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損：由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。?　　第八節(jié)　稅額扣除（掌握）　　　　一、境外所得已納稅額扣除　?。ㄒ唬┛鄢椒ǎ合揞~扣除　?。ǘ┑置庀揞~計(jì)算－－采用分國(guó)不分項(xiàng)方法　　境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來源于某外國(guó)的所得247。甲公司分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（?。?。12加：納稅調(diào)整增加額　　（5）技術(shù)開發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)率超過10%，加扣的技術(shù)開發(fā)費(fèi)＝2050%＝10（萬元）　?。?）應(yīng)納所得額＝2000＋100＋46－900－160－5－－500＋＋32－70＋4－10－6＝（萬元）　?。?）聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)已納所得稅＝6（萬元）　　（8）應(yīng)繳所得稅額＝33%－6＝（萬元）　　　　　　　　　　　　　　　　企業(yè)所得稅年度納稅計(jì)算表　　　　　單位：萬元行次項(xiàng)目金額（元）1銷售（營(yíng)業(yè)）收入20002投資收益463租賃凈收益1004銷售（營(yíng)業(yè)）成本9005銷售稅金及附加6期間費(fèi)用合計(jì)5007　　其中：研究開發(fā)費(fèi)用208　　　　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)309　　　　　廣告支出20010營(yíng)業(yè)外支出7011納稅調(diào)整前所得12加：納稅調(diào)整增加額13　　其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額14　　　　　廣告支出納稅調(diào)整額3215　　　　　罰款、罰金或滯納金416減：納稅調(diào)整減少額18納稅調(diào)整后所得2投資收益　　【答案】　　（1）2002年：　?、?A國(guó)已納稅款扣除限額 ＝ （500＋120＋30）33%[（120＋30）247。　　5．企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。合并時(shí)，甲公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為570萬元，尚有1999年度及2000年度未彌補(bǔ)的虧損額80萬元。）2．形式包括從被投資企業(yè)分配的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)3．確認(rèn)時(shí)間被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理時(shí)?！　?4．加油機(jī)稅控裝置（新增內(nèi)容）：　　25．支付給職工的一次補(bǔ)償金（新增內(nèi)容）：　　三、不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－－12項(xiàng)（掌握）　　【例題】　　下列項(xiàng)目中，不準(zhǔn)允所得稅前扣除的有（　）?！　。?）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除?！　?．各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金：按規(guī)定比例扣除?！　∧暧?jì)稅工資 ＝ 員工人數(shù)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)12（月）　　實(shí)行計(jì)稅工資辦法的企業(yè),其實(shí)際發(fā)放的工資薪金在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的,可據(jù)實(shí)扣除；超標(biāo)準(zhǔn)部分，不得稅前扣除。　　A．股份公司新股發(fā)行期間凍結(jié)資金的利息收入（發(fā)行未成功） 　　B. 納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息收入　　C．納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益　　D．納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)　　【答案】ABC　　　　二、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目　?。ㄒ唬?zhǔn)予扣除的基本項(xiàng)目－－共4項(xiàng)。31 / 32　第十四章　企業(yè)所得稅法打印本頁(yè)　　第一節(jié)　納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象（了解）　　　　　一、納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。　　【例題】　　下列各項(xiàng)中