新企業(yè)所得稅法模擬試題(編輯修改稿)
2025-04-22 00:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ）－[200（14%＋2%）]＝28（3）提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整＝100（４）稅收滯納金調(diào)整＝104．2008年應(yīng)納稅所得額＝2000－200－1000＋(91＋28＋100＋10)＝10295．2008年應(yīng)納所得稅額＝102925％－50010％＝－50＝六、長城機械股份有限公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，注冊資本2500萬元，2008年全年職工平均人數(shù)90人， 2007年稅務(wù)機關(guān)審核的虧損110萬元。2008年12月31日公司總賬及明細(xì)賬資料如下：2008年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2800萬元，出租固定資產(chǎn)收入200萬；產(chǎn)品銷售成本1900萬元；管理費用300萬（其中列支業(yè)務(wù)招待費50萬，新技術(shù)研究開發(fā)費用100萬元）；財務(wù)費用200萬元（其中向其它企業(yè)借款500萬元，支付利息40萬元，同期銀行的貸款利率為5%）；銷售費用500萬元（其中列支廣告費480萬），試計算2008年長城機械股份有限公司應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計算過程：會計利潤=2800+200—1900—300—200—500=100萬元。 業(yè)務(wù)招待費超支=50—（2800+200）X5/1000=35萬元，應(yīng)調(diào)增所得額35萬元。 新技術(shù)研究開發(fā)費用100萬元，應(yīng)加計扣除=100X50%=50萬元，應(yīng)調(diào)減所得額50萬元。 財務(wù)費用中利息超支=40萬元—500X5%=15萬元，應(yīng)調(diào)增所得額15萬元。 銷售費用超支廣告費=480—（2800+200）X15%=30萬元，應(yīng)調(diào)增所得額30萬元。 應(yīng)納稅所得額=100+35—50+15+30—110=20萬元 應(yīng)納所得稅額=20X20%=4萬元。（注意本題目符合小型微利企業(yè)的條件）七、某資源綜合利用企業(yè)，以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源為主要材料生產(chǎn)產(chǎn)品,2008年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬元，接受捐贈收入200萬；產(chǎn)品銷售成本3000萬元；管理費用500萬（其中列支業(yè)務(wù)招待費100萬，殘計人員工資費用100萬元）；財務(wù)費用300萬元；銷售費用200萬元；營業(yè)外支出300萬元（通過公益組織對外捐贈200萬，直接向某小學(xué)捐贈30萬元）。試計算2008年該資源綜合利用企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計算過程：會計利潤=5000+200—3000—500—300—200—300=900萬元。業(yè)務(wù)招待費超支=100—5000X5/1000=75萬元，應(yīng)調(diào)增所得額75萬元。殘計人員工資費用100萬元，應(yīng)加計扣除=100X100%=100萬元，應(yīng)調(diào)減所得額100萬元。通過公益組織對外捐贈超支=200—900X12%=92萬元，應(yīng)調(diào)增所得額92萬元。直接向某小學(xué)捐贈30萬元不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額30萬元。對外捐贈合計應(yīng)調(diào)增所得額122萬元應(yīng)納稅所得額=5000X90%+200—3000—500—300—200—300+（75—100+122）=4700—4300+97=497萬元應(yīng)納所得稅額497X25%=。（注意本企業(yè)是資源綜合利用企業(yè),按新企業(yè)所得稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額, 實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入按90%計算）.八、2008年某農(nóng)墾企業(yè)銷售本企業(yè)自己生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,實現(xiàn)產(chǎn)品銷售所得810萬元(其中棉花銷售所得為200萬元,中藥材銷售所得為50萬元, 牲畜、家禽銷售所得為100萬元,遠(yuǎn)洋捕撈產(chǎn)品銷售所得為80萬元,花卉銷售所得為20萬元, 茶及其它飲料作物銷售所得為100萬元,香料銷售所得為60萬元, 內(nèi)陸?zhàn)B殖所得為200萬元 )； 農(nóng)產(chǎn)品初加工所得50萬元；農(nóng)技推廣和農(nóng)機作業(yè)所得20萬；財政撥款1000萬元；接收捐贈收入500萬元；試計算2008年該農(nóng)墾企業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計算過程： 免稅收入項目：棉花銷售所得、中藥材銷售所得、牲畜、家禽銷售所得、遠(yuǎn)洋捕撈產(chǎn)品銷售所得、農(nóng)產(chǎn)品加工所得、農(nóng)技推廣和農(nóng)機作業(yè)所得。減半征稅收入項目：花卉銷售所得、茶及其它飲料作物銷售所得、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得。不征稅收入項目：財政撥款。全額征稅收入項目：接收捐贈收入。應(yīng)納稅所得額=（20+100+60+200）X50%+500=690萬元應(yīng)納所得稅額=390X25%=九、某高新技術(shù)企業(yè)從事軟件開發(fā)（符合國家的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）。2008年12月31日公司財務(wù)會計報表實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入
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