新企業(yè)所得稅法模擬試題(編輯修改稿)
2025-04-22 00:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）－[200（14%＋2%）]＝28（3）提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整＝100（４）稅收滯納金調(diào)整＝104．2008年應(yīng)納稅所得額＝2000－200－1000＋(91＋28＋100＋10)＝10295．2008年應(yīng)納所得稅額＝102925％－50010％＝－50＝六、長(zhǎng)城機(jī)械股份有限公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本2500萬(wàn)元，2008年全年職工平均人數(shù)90人， 2007年稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的虧損110萬(wàn)元。2008年12月31日公司總賬及明細(xì)賬資料如下：2008年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2800萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)收入200萬(wàn)；產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1900萬(wàn)元；管理費(fèi)用300萬(wàn)（其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元（其中向其它企業(yè)借款500萬(wàn)元，支付利息40萬(wàn)元，同期銀行的貸款利率為5%）；銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元（其中列支廣告費(fèi)480萬(wàn)），試計(jì)算2008年長(zhǎng)城機(jī)械股份有限公司應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計(jì)算過(guò)程：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2800+200—1900—300—200—500=100萬(wàn)元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支=50—（2800+200）X5/1000=35萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額35萬(wàn)元。 新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，應(yīng)加計(jì)扣除=100X50%=50萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減所得額50萬(wàn)元。 財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息超支=40萬(wàn)元—500X5%=15萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額15萬(wàn)元。 銷(xiāo)售費(fèi)用超支廣告費(fèi)=480—（2800+200）X15%=30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額30萬(wàn)元。 應(yīng)納稅所得額=100+35—50+15+30—110=20萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅額=20X20%=4萬(wàn)元。（注意本題目符合小型微利企業(yè)的條件）七、某資源綜合利用企業(yè)，以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源為主要材料生產(chǎn)產(chǎn)品,2008年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入200萬(wàn)；產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元；管理費(fèi)用500萬(wàn)（其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)，殘計(jì)人員工資費(fèi)用100萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元；銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元（通過(guò)公益組織對(duì)外捐贈(zèng)200萬(wàn)，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)30萬(wàn)元）。試計(jì)算2008年該資源綜合利用企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計(jì)算過(guò)程：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+200—3000—500—300—200—300=900萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支=100—5000X5/1000=75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額75萬(wàn)元。殘計(jì)人員工資費(fèi)用100萬(wàn)元，應(yīng)加計(jì)扣除=100X100%=100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減所得額100萬(wàn)元。通過(guò)公益組織對(duì)外捐贈(zèng)超支=200—900X12%=92萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額92萬(wàn)元。直接向某小學(xué)捐贈(zèng)30萬(wàn)元不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額30萬(wàn)元。對(duì)外捐贈(zèng)合計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額122萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=5000X90%+200—3000—500—300—200—300+（75—100+122）=4700—4300+97=497萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額497X25%=。（注意本企業(yè)是資源綜合利用企業(yè),按新企業(yè)所得稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額, 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入按90%計(jì)算）.八、2008年某農(nóng)墾企業(yè)銷(xiāo)售本企業(yè)自己生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售所得810萬(wàn)元(其中棉花銷(xiāo)售所得為200萬(wàn)元,中藥材銷(xiāo)售所得為50萬(wàn)元, 牲畜、家禽銷(xiāo)售所得為100萬(wàn)元,遠(yuǎn)洋捕撈產(chǎn)品銷(xiāo)售所得為80萬(wàn)元,花卉銷(xiāo)售所得為20萬(wàn)元, 茶及其它飲料作物銷(xiāo)售所得為100萬(wàn)元,香料銷(xiāo)售所得為60萬(wàn)元, 內(nèi)陸?zhàn)B殖所得為200萬(wàn)元 )； 農(nóng)產(chǎn)品初加工所得50萬(wàn)元；農(nóng)技推廣和農(nóng)機(jī)作業(yè)所得20萬(wàn)；財(cái)政撥款1000萬(wàn)元；接收捐贈(zèng)收入500萬(wàn)元；試計(jì)算2008年該農(nóng)墾企業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計(jì)算過(guò)程： 免稅收入項(xiàng)目：棉花銷(xiāo)售所得、中藥材銷(xiāo)售所得、牲畜、家禽銷(xiāo)售所得、遠(yuǎn)洋捕撈產(chǎn)品銷(xiāo)售所得、農(nóng)產(chǎn)品加工所得、農(nóng)技推廣和農(nóng)機(jī)作業(yè)所得。減半征稅收入項(xiàng)目：花卉銷(xiāo)售所得、茶及其它飲料作物銷(xiāo)售所得、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得。不征稅收入項(xiàng)目：財(cái)政撥款。全額征稅收入項(xiàng)目：接收捐贈(zèng)收入。應(yīng)納稅所得額=（20+100+60+200）X50%+500=690萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額=390X25%=九、某高新技術(shù)企業(yè)從事軟件開(kāi)發(fā)（符合國(guó)家的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）。2008年12月31日公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1