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正文內(nèi)容

新企業(yè)所得稅法實(shí)施過(guò)程課題研究(初稿)(編輯修改稿)

2025-04-22 00:58 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 來(lái)了新的機(jī)遇,企業(yè)反響良好。但新稅法的改革和創(chuàng)新在具體實(shí)施中,有些條款還有待進(jìn)一步明確:一是企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的實(shí)驗(yàn)、研究?jī)x器設(shè)備與生產(chǎn)設(shè)備的認(rèn)定問(wèn)題,實(shí)際操作有難度。二是對(duì)合理的工資薪金,“合理”如何裁量,希望盡快出臺(tái)配套的《工資扣除管理辦法》予以明確。㈡原有企業(yè)所得稅“一稅兩管”問(wèn)題復(fù)雜性增加所謂“一稅兩管” ,指一個(gè)稅種由兩個(gè)機(jī)關(guān)或部門(mén)進(jìn)行管理問(wèn)題。在企業(yè)所得稅管理實(shí)踐中,狹義的指國(guó)、地稅機(jī)關(guān)都在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行征管。廣義的“一稅兩管”還包含一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有兩個(gè)部門(mén)分別對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)施管理。⒈企業(yè)所得稅 “一稅兩管”削弱了稅收?qǐng)?zhí)法剛性⑴國(guó)地稅爭(zhēng)搶稅源問(wèn)題依然存在。根據(jù)《所得稅收入分享改革方案的通知》(國(guó)稅發(fā)「2001」37號(hào))的要求,自2002年1月1日起確立了“一稅兩管”的企業(yè)所得稅征收管理體系?!耙欢悆晒堋苯?jīng)過(guò)六年多的實(shí)踐運(yùn)行,導(dǎo)致稅收征管成本不斷上升、工作交叉、矛盾不斷、效率降低,特別是2006年《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2006〕1號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕103號(hào))兩文件出臺(tái)后,更使企業(yè)所得稅管理權(quán)限劃分復(fù)雜化,給征納雙方帶來(lái)了很大的不便。由于國(guó)地稅機(jī)關(guān)之間對(duì)同一稅源爭(zhēng)搶稅收管理權(quán),可能被企業(yè)利用,達(dá)到少繳稅點(diǎn)目的,從而產(chǎn)生削弱稅法剛性的弊端,這已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中面臨的普遍問(wèn)題。具體講,主要存在兩方面的問(wèn)題:一是2006年出臺(tái)的《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2006〕1號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕103號(hào))等二個(gè)有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限文件及中西部延伸政策,為企業(yè)提供了對(duì)所得稅管理權(quán)限進(jìn)行選擇的操作空間,企業(yè)會(huì)隨意變動(dòng)注冊(cè)資本中貨幣資金的比例,選擇所得稅管理的部門(mén),人為造成國(guó)、地稅二家的矛盾;二是國(guó)地稅二家的企業(yè)所得稅管理程度不同,勢(shì)必會(huì)造成同類(lèi)納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“畸重畸輕”的問(wèn)題。為企圖少繳稅的企業(yè)推動(dòng)國(guó)地稅征管權(quán)爭(zhēng)奪博弈大開(kāi)方便之門(mén)。如我市某區(qū)的一家高檔餐飲企業(yè),是2003年以后注冊(cè)的新企業(yè),企業(yè)所得稅由該區(qū)國(guó)稅征管,實(shí)行核定征收管理。2007年對(duì)該企業(yè)上年度實(shí)行所得率核定后,征收企業(yè)所得稅30多萬(wàn)元。該企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān),開(kāi)展公關(guān)活動(dòng),據(jù)說(shuō)在獲得地稅關(guān)于繼續(xù)對(duì)其所得稅實(shí)行核定征收管理方式,并保證其所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)低于30萬(wàn)的承諾后,旋即以改為自然人出資為由,轉(zhuǎn)為地稅征管。類(lèi)似問(wèn)題我市已發(fā)生多起。加之我省國(guó)地稅聯(lián)合辦證,地稅占有辦證主動(dòng)權(quán),純營(yíng)業(yè)稅納稅人新登記戶(hù)聯(lián)企業(yè)所得稅一塊被地稅拿走現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,許多基層國(guó)稅機(jī)關(guān)都在抱怨聯(lián)合辦證制度。這一問(wèn)題若得不到有效解決,勢(shì)必將給納稅人以可乘之機(jī),從而滋生蔓延“稅往低處流”的不良傾向,損害和削弱稅法剛性。⑵納稅人對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部的“兩稅兩管”轉(zhuǎn)為“一稅兩管”現(xiàn)象頗有微辭。新稅法實(shí)施后,內(nèi)外企業(yè)所得稅納稅人已統(tǒng)一成為企業(yè)所得稅納稅人,但國(guó)稅機(jī)關(guān)的管理上仍是分離的。目前,外資企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)歸屬于國(guó)際稅收管理部門(mén),內(nèi)資企業(yè)所得稅歸屬于所得稅管理部門(mén)。2007年新稅法的頒布就意味著除城建
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