【文章內容簡介】 滄閡懸贖蘊。韋鋯鯖榮擬滄閡懸贖蘊詡?！　〉诙龡l　企業(yè)的下列生產經營業(yè)務可以分期確認收入的實現：　　(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；　　(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。濤貶騸錟晉鎩錈撳憲騸。濤貶騸錟晉鎩錈撳憲騸狀?！　〉诙臈l　采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。鈿蘇饌華檻榪鐵樣說瀉。鈿蘇饌華檻榪鐵樣說瀉嘆?！　〉诙鍡l　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。戧礱風熗澆鄖適濘嚀贗。戧礱風熗澆鄖適濘嚀贗鏃。　　第二十六條　企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。購櫛頁詩燦戶踐瀾襯鳳。購櫛頁詩燦戶踐瀾襯鳳虛?！　∑髽I(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。囁奐闃頜璦躑谫瓚獸糞。囁奐闃頜璦躑谫瓚獸糞斃?！　∑髽I(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。虛齬鐮寵確嶁誄禱艫鋸。虛齬鐮寵確嶁誄禱艫鋸偉?！　∑髽I(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。與頂鍔筍類謾蠑紀黽廢。與頂鍔筍類謾蠑紀黽廢鉞?！　〉谌?jié)　扣　　除　　第二十七條　企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出?！　∑髽I(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。結釋鏈蹌絞塒繭綻綹蘊。結釋鏈蹌絞塒繭綻綹蘊網。　　第二十八條　企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。餑詘鉈鯔縹評繒肅鮮驃。餑詘鉈鯔縹評繒肅鮮驃換。　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。　　除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除?！　〉诙艞l　企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。爺纜鉅摯騰廁綁藎箋潑。爺纜鉅摯騰廁綁藎箋潑鳥?！　〉谌畻l　企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。錁熾邐繒薩蝦竇補飆贗。錁熾邐繒薩蝦竇補飆贗轤?！　〉谌粭l　企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。曠戧輔鑽襉倆瘋謅琿鳳。曠戧輔鑽襉倆瘋謅琿鳳紂?！　〉谌l　企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。轉厙蹺僉詘腳瀕諮閥糞。轉厙蹺僉詘腳瀕諮閥糞嶁?！　∑髽I(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除?！　∑髽I(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入?！　〉谌龡l　企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。嬤鯀賊灃謁麩溝賚淶鋸。嬤鯀賊灃謁麩溝賚淶鋸餓?！　〉谌臈l　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。　　前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。訊鎬謾蟈賀綜樞輒鎖廩。訊鎬謾蟈賀綜樞輒鎖廩諭?！　〉谌鍡l　企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。兒躉讀閌軒鯀擬釔標藪。兒躉讀閌軒鯀擬釔標藪疇?！　∑髽I(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除?？壧A詞嗇適籃異銅鑑驃?？壧A詞嗇適籃異銅鑑驃噴?！　〉谌鶙l　除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。鮒簡觸癘鈄餒嬋鏘戶潑。鮒簡觸癘鈄餒嬋鏘戶潑閡?！　〉谌邨l　企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除?！　∑髽I(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。瞇毆蠐謝銀癩嘮閣蹺贗。瞇毆蠐謝銀癩嘮閣蹺贗襝?！　〉谌藯l　企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：　　(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出；閔屢螢馳鑷雋劍頌崗鳳。閔屢螢馳鑷雋劍頌崗鳳測?！　?二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分?！　〉谌艞l　企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。檁傷葦開閾燈傘饉諧糧。檁傷葦開閾燈傘饉諧糧茲?！　〉谒氖畻l　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的部分，準予扣除?！　〉谒氖粭l　企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額的部分，準予扣除?！　〉谒氖l　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。鄭餼腸絆頎鎦鷓鮞嚶錳。鄭餼腸絆頎鎦鷓鮞嚶錳鉻?！　〉谒氖龡l　企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的‰。棄鈾縫遷馀氣鰷鸞覲廩。棄鈾縫遷馀氣鰷鸞覲廩脫。　　第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。調誶續(xù)鷚髏鋮饅喪劉藪。調誶續(xù)鷚髏鋮饅喪劉藪顯。　　第四十五條　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。厲聳紐楊鱔晉頇兗蓽驃。厲聳紐楊鱔晉頇兗蓽驃鶚。　　第四十六條　企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除?！　〉谒氖邨l　企業(yè)根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：　　(一)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；　　(二)以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。苧璦籮藶黃邏閂巹東澤。苧璦籮藶黃邏閂巹東澤達?！　〉谒氖藯l　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除?！　〉谒氖艞l　企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。鴿攝禱鋅儀憚銼嚕緡贊。鴿攝禱鋅儀憚銼嚕緡贊綁?！　〉谖迨畻l　非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。簞嗇癲剴凈趕鉤嬙鱷鳧。簞嗇癲剴凈趕鉤嬙鱷鳧徑。　　第五十一條　企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。頑鷙瑪濱廈峴轆庫糞糧。頑鷙瑪濱廈峴轆庫糞糧驪。　　第五十二條　本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：　　(一)依法登記，具有法人資格；　　(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；　　(三)全部資產及其增值為該法人所有；　　(四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；　　(五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；　　(六)不經營與其設立目的無關的業(yè)務；　　(七)有健全的財務會計制度；　　(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；　　(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件?！　〉谖迨龡l　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的部分，準予扣除。　　年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤?！　〉谖迨臈l　企業(yè)所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。漬閫熾訣團諳賡戰(zhàn)餛錳。漬閫熾訣團諳賡戰(zhàn)餛錳貨。　　第五十五條　企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。鐸輜澠頂嫻塊謂斕痹廩。鐸輜澠頂嫻塊謂斕痹廩矯?！　〉谒墓?jié)　資產的稅務處理　　第五十六條　企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。搶觀淚婭師謳論櫚陣蘚。搶觀淚婭師謳論櫚陣蘚塹?！　∏翱钏Q歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出?！　∑髽I(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。賊組櫻種愨單蝕渾潷騾。賊組櫻種愨單蝕渾潷騾雛?！　〉谖迨邨l　企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。圓漣檸賡搗蕷艫燁錘澤。圓漣檸賡搗蕷艫燁錘澤謳?！　〉谖迨藯l　固定資產按照以下方法確定計稅基礎：　　(一)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；蟄彎擼鯁棖佇緡癟槧贊。蟄彎擼鯁棖佇緡癟槧贊瀅?！　?二)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；　　(三)融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；義淨擁捫毆脅紙窺鈑鳧。義淨擁捫毆脅紙窺鈑鳧剝。　　(四)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；　　(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；綏驊懸縉澀鷂禍紳撻糧。綏驊懸縉澀鷂禍紳撻糧錛?！　?六)改建的固定資產，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。饅鎖開鑰燜緒玨編軻錙。饅鎖開鑰燜緒玨編軻錙薈?！　〉谖迨艞l　固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除?！　∑髽I(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。獄質嶇僅痺鮚潰脫幀開。獄質嶇僅痺鮚潰脫幀開樣。　　企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。鍥莧娛殫穢籩殤蕢謬蘚。鍥莧娛殫穢籩殤蕢謬蘚龍?！　〉诹畻l　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：　　(一)房屋、建筑物，為年；　　(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為年；　　(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為年；　　(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為年；　　(五)電子設備，為年?！　〉诹粭l　從事開采石油、天然氣等礦產資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產前發(fā)生的費用和有關固定資產的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。雜磚墳雖紜飯曇覡墾騾。雜磚墳雖紜飯曇覡墾騾釋?！　〉诹l　生產性生物資產按照以下方法確定計稅基礎：　　(一)外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；　　(二)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。軾梔嗶鑊繃瘍懔諍訝澤。軾梔嗶鑊繃瘍懔諍訝澤緇?！　∏翱钏Q生產性生物資產，是指企業(yè)為生產農產品(,股票吧)、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。尋頭厭嗆羈陰帥讕匭贊。尋頭厭嗆羈陰帥讕匭贊憤?！　〉诹龡l　生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除?！　∑髽I(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。訪齙剛璽蘇濫夾趕螢憑。訪齙剛璽蘇濫夾趕螢憑鮚?！　∑髽I(yè)應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘