5實施新企業(yè)所得稅法的調研思考(編輯修改稿)
2024-09-07 01:34 本頁面
【文章內容簡介】 供的勞務人員，企業(yè)職工應如何界定缺乏統(tǒng)一的征管口徑。 稅收優(yōu)惠方面的時間認定規(guī)定模糊與相關規(guī)定不銜接，給 實際工作中具體操作造成了困難。如開發(fā)新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用，根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中，企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分可以在以后年度企業(yè)所得稅應納所得額中結轉抵扣，抵扣期限最長不得超過 5 年，新法對企業(yè)以前年度結轉技術開發(fā)費未抵扣額如何過渡處理無明確規(guī)定；又如新法規(guī)定運輸工具、電子設備的最低折舊年限由 5 年分別縮短為 4 年和 3 年，而是僅適用于 2024 年 1 月 1 日后購買的設備還是包含以前購買的設備規(guī)定不明。 第 6 頁 共 12 頁 （三）征管能力問題及影響 “ 一稅兩管 ” 經過六年多的實踐運行，導致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來了很大的不便，無法體現稅法的剛性，已成為當前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問題。雖然國家在 2024 年出臺了有關企業(yè)所得稅管理權限的文件，但給企業(yè)在對企業(yè)所得稅管理權限的選擇上留下了操作空間，企業(yè)會隨意變動注冊資本中貨幣資金的比例，選擇國、地稅管理部門，另外由于國、地稅兩家對企業(yè)所得稅管理程度的不同，勢必會造成同類納稅人因歸屬不同的稅務機關管轄而出現稅負 “ 倚重倚輕 ” 的問題。 所得稅 優(yōu)惠由傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉變?yōu)橐援a業(yè)項目優(yōu)惠為主的方式，給稅務機關征管帶來了很大的難題。如高新技術企業(yè)優(yōu)惠、專用設備投資優(yōu)惠、公共基礎設施項目投資優(yōu)惠等享有優(yōu)惠產業(yè)和項目的資格認定問題，由于有關法規(guī)和文件對認定部門各方的責任劃分不明確，稅務機關成為了最主要的責任承擔者，而以稅務機關的專業(yè)領域來看，顯然難以承擔審核和認定的能力，客觀上造成了認定責任和專業(yè)能力的失衡，必然帶來管理上的隱患和漏洞。 “ 開發(fā)新技術、新產品、新工藝 ” 的認定亦存在類似問題。 稅收征管信息系統(tǒng)中所得稅相關模塊升級相對滯緩，導致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，無法真正實 第 7 頁 共 12 頁 現管理與信息化同步發(fā)展。新舊稅法更替，征納雙方在短期內面臨新舊申報表的同時運用，如何及時保證更新稅收征管信息系統(tǒng)，對稅務機關的征管能力是一次考驗。 （四）對企業(yè)所得稅稅收收入的影響 稅率調整對收入的影響 從我市的情況看，管轄范圍內原適用 33%稅率，現在適用 25%稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的 29%，其應納所得稅約占我局年度應納企業(yè)所得稅 98%；原適用 33%的稅率，現在適用 20%的優(yōu)惠稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的 71%，其應納企業(yè) 所得稅占我局年度應納企業(yè)所得稅 2%，新稅法實施后，若以 2024 年度數據為基準，不考慮企業(yè)自身經營狀況和市場變化兩因素對企業(yè)所得稅收入的影響，稅率變化將使企業(yè)所得稅收入下降 9%左右。 稅收優(yōu)惠政策和福利企業(yè)優(yōu)惠政策變化對收入的影響 新企業(yè)所得稅法對福利企業(yè)按安置殘疾人支付工資的數額進行加計扣除，不再實行全免政策，此政策的實行將增加福利
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