【文章內(nèi)容簡介】 所得稅 。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 28 ? 特殊范圍 ① 個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，依照該項目征稅 ② 出租車屬個人所有，但掛靠出租車經(jīng)營單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)或出租車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照該項目征稅 ③ 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照該項目征稅 ④ 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人（家庭成員等）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出和財產(chǎn)性支出，視為利潤分配，并入生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 29 ? 個人所得稅額＝應(yīng)稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ? 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 24000元／年 (2022元／月 )。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 30 ? 稅率 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 31 級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率 速算 扣除 數(shù) 1 不 超過 5000元的 不 超過 4750元的 5 0 2 超過 5000元 至 10000元的部分 超過 4750元 至 9250元的部分 10 250 3 超過 10000元 至 30000元的部分 超過 9250元 至 25250元的部分 20 1250 4 超過 30000元 至 50000元的部分 超過 25250元 至 39250元的部分 30 4250 5 超過 50000元的部分 超過 39250元的部分 35 6750 ? 定義 指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得 ? 特殊 ① 承包人、承租人對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，“工薪所得” ② 承包承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得” ③ 承包承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外），應(yīng)先交納企業(yè)所得稅 對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 32 ? 個 人所得稅額＝應(yīng)稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ? 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ① 收入總額， 是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得； ② 減除必要費(fèi)用， 是指按月減除 2022元。 對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 33 ? 稅率 對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 34 級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率 速算 扣除 數(shù) 1 不 超過 5000元的 不 超過 4750元的 5 0 2 超過 5000元 至 10000元的部分 超過 4750元 至 9250元的部分 10 250 3 超過 10000元 至 30000元的部分 超過 9250元 至 25250元的部分 20 1250 4 超過 30000元 至 50000元的部分 超過 25250元 至 39250元的部分 30 4250 5 超過 50000元的部分 超過 39250元的部分 35 6750 例 1：王先生承包一企業(yè)，承包合同約定：企業(yè)性質(zhì)不變，仍為法人企業(yè)，王先生可以按照企業(yè)年盈利額的 30%取得承包費(fèi)。 2022年度，該企業(yè)盈利 40萬元（繳納企業(yè)所得稅以后的利潤），請問，王先生 2022年度應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？ 對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 35 ? 定義 個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 勞務(wù)報酬所得 36 ? 比較 ? 營銷業(yè)績突出的 雇員 獲得的旅游形式的業(yè)績獎勵，所發(fā)生的費(fèi)用并入工薪所得，按照工薪所得項目征稅； ? 營銷業(yè)績突出的 非雇員 獲得的旅游形式的業(yè)績獎勵，所發(fā)生的費(fèi)用并入工薪所得，按照勞務(wù)報酬所得項目征稅； ? 特征 是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系（又如董事費(fèi)收入） 勞務(wù)報酬所得 37 ? 計算 ? 勞務(wù)報酬所得（ 4000元以下）的個人所得稅稅額＝（每次所得收入一 800元） 20％ ? 勞務(wù)報酬所得（ 4000元以上）的個人所得稅稅額＝每次所得收入（ 1－ 20％） 20％ ? 勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收（兩萬以上加征五成，五萬以上加征十成），即兩萬元以上五萬元以下的應(yīng)稅所得稅率為 30%，五萬元以上的應(yīng)稅所得稅率為 40% 勞務(wù)報酬所得 38 ? 例 1：某大學(xué)本科生利用周末時間去家教，每周一次，每次報酬 300元。請問，該學(xué)生所取得的所得是否需要納稅？如何計算應(yīng)納稅額？ ? 例 2：劉先生一次獲得勞務(wù)報酬應(yīng)稅所得額為 6萬，如何計算應(yīng)納稅額？ ? 例 3：王先生舉辦一家學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該學(xué)習(xí)培訓(xùn)班無須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照，王先生舉辦學(xué)習(xí)培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入屬于什么性質(zhì)的應(yīng)稅項目？ 勞務(wù)報酬所得 39 ? 定義 個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 ? 特殊范圍 ? 個人創(chuàng)作的影視分鏡頭劇本，作為文學(xué)創(chuàng)作而在書報雜志上出版、發(fā)表取得所得，應(yīng)按 “ 稿酬所得 ” 項目計征個人所得稅。 ? 個人創(chuàng)作電影文學(xué)劇本以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，應(yīng)按 “ 稿酬所得 ” 項目計繳個人所得稅 問題： 任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于何性質(zhì)？ 稿酬所得 40 ? 與特許權(quán)使用費(fèi)區(qū)別 ① 個人創(chuàng)作的影視分鏡頭劇本，用于拍攝影視片取得的所得，不能按稿酬所得繳納個人所得稅， ② 作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按 “ 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ” 應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。 ③ 電影制片廠買斷已出版的作品或向作者征稿而支付給作者的報酬，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)而取得的所得，應(yīng)按 “ 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ” 應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。 稿酬所得 41 ? 計算 ? 稿酬所得（每次收入不超過 4000元）的個人所得稅稅額 =（每次所得收入－ 800元） 20％ （ 1－ 30％） ? 稿酬所得（每次收入超過 4000元）的個人所得稅稅額