【正文】 獎金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。（ 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行部門以超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 ） 1其他所得 56 ? 范圍 ? （ 7）商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。（ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 ） 1其他所得 57 ? 計算 ? 其他所得的個人所得稅稅額 =每次所得收入 20％ 58 1其他所得 1. 個人所得稅的申報 2. 個人所得稅的源泉扣繳 1. 個人所得稅法的免稅項(xiàng)目 2. 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得 3. 減征項(xiàng)目 稅收優(yōu)惠 四、稅收優(yōu)惠與征管 59 稅收征管 1． 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及 外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、 環(huán)境保護(hù)等方面的獎金 2． 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 3． 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 4． 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 5． 保險賠款 6． 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 60 個人 所得稅法的免稅項(xiàng)目 7． 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、 離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi) 8． 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交 代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得 9． 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 10． 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得 個人 所得稅法的免稅項(xiàng)目 61 1． 個人舉報協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金 2． 個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi) 3． 外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬 遷費(fèi)、洗衣費(fèi) 4． 外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼 5． 外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī) 關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分 6． 個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 7． 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得等 經(jīng)批準(zhǔn)的其他免稅項(xiàng)目 62 8． 符合一定條件的外籍專家取得的工資、薪金所得可免納個人所得稅 1． 殘疾、孤老人員和烈屬的所得 2． 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的 3． 其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的 63 個人 所得稅法的減征項(xiàng)目 1． 渠道： 通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān) 2． 對象 1： 教育和其他社會公益事業(yè) 3． 對象 2： 遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū) 4． 限額要求： 不超過個人所得稅 應(yīng)納稅所得額 的 30%允許扣除 5． 無限額要求： 向老年活動機(jī)構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈；向紅十字事業(yè)的捐贈； 向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基 金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基 金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺 病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益性、救濟(jì)性的捐贈。 公益性捐贈的優(yōu)惠政策 64 ? 例 1：公民李某 2022年 3月取得工資收入 4000元，將其中200元直接捐贈給四川省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童小紅，通過S區(qū)教育局將其中 1000元捐贈給 P學(xué)校；李某同月在 A培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)報酬所得 8000元，將其中 2022元捐贈給中國紅十字會；工資、薪金所得費(fèi)用扣除額為 2022元，李某當(dāng)月應(yīng)繳多少個人所得稅？ 65 公益性捐贈的優(yōu)惠政策：計算 1． 年所得 12萬元以上的 2． 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 3． 從中國境外取得所得的 4． 取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 5． 國務(wù)院規(guī)定的其他情形 自行申報納稅的情形 66 1 出租汽車經(jīng)營單位對出租車司機(jī)采取單車承包或承租方式運(yùn)營的，出租車司機(jī)從事客貨運(yùn)營取得的收入，按 工資、薪金所得 計算繳納個人所得稅 2 從事個體出租車運(yùn)營的出租車司機(jī)取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 計算繳納個人所得稅 3 出租車屬個人所有，但掛靠相關(guān)單位，司機(jī)向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給司機(jī)的，司機(jī)從事客貨運(yùn)輸取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 計算繳納個人所得稅 67 特殊情形（ 1）：出租車業(yè) 1 出資律師的個人經(jīng)營所得，比照 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 征收個人所得稅 2 雇傭律師及其他行政人員從律師事務(wù)所獲得的所得，包括定額工資以及比例分成等收入，在扣除法定的費(fèi)用以后，按 工資、薪金所得 計征個人所得稅 3 兼職律師，相當(dāng)于在兩處獲得工資薪金所得，因此，其所得不扣除任何費(fèi)用，直接適用相應(yīng)稅率計算繳納個人所得稅，同時還必須履行親自申報納稅的義務(wù) 68 特殊情形（ 2）：律師業(yè) 4 律師個人聘請的人員的所得，按 工資、薪金所得 計征個人所得稅，由支付所得的律師個人代扣代繳 5 律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費(fèi)或其他酬金，均按 勞務(wù)報酬所得 征收個人所得稅，稅款由支付報酬的單位或個人代扣代繳。 69 特殊情形（ 2）：律師業(yè) 1 個人開設(shè)門診類的個人診所，視為個體工商戶，個人所取得的收入按照 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 繳納個人所得稅 2 個人承包各種醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)，所得的收入按照對 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 繳納個人所得稅 3 被各種醫(yī)療機(jī)構(gòu)雇傭的醫(yī)務(wù)人員，其取得的所得按照 工資、薪金所得 繳納個人所得稅。 70 特殊情形（ 3）：醫(yī)療業(yè) 4 被各種醫(yī)療機(jī)構(gòu)和藥店臨時聘請的醫(yī)務(wù)人員，其取得的所得按照 勞務(wù)報酬所得 應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅 。 5 個人未經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務(wù)活動，不管是否有經(jīng)營場所，其取得與醫(yī)療服務(wù)活動相關(guān)的所得，按照 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 繳納個人所得稅 71 特殊情形（ 3）：醫(yī)療業(yè) 1 個人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動，如個人與企業(yè)存在雇傭關(guān)系，則個人取得的所得按照 工資、薪金所得 征收個人所得稅，不征收營業(yè)稅。 2 個人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動，如個人與企業(yè)不存在雇傭關(guān)系，則先征收營業(yè)稅，然后扣除營業(yè)稅額以后按照 勞務(wù)報酬所得 征收個人所得稅。 72 特殊情形（ 4）：個人代理