財稅法25-個人所得稅法-wenkub.com
2025-05-02 22:31 本頁面
【正文】 2 個人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動，如個人與企業(yè)不存在雇傭關(guān)系，則先征收營業(yè)稅，然后扣除營業(yè)稅額以后按照 勞務(wù)報酬所得 征收個人所得稅。 公益性捐贈的優(yōu)惠政策 64 ? 例 1：公民李某 2022年 3月取得工資收入 4000元，將其中200元直接捐贈給四川省某貧困山區(qū)失學兒童小紅，通過S區(qū)教育局將其中 1000元捐贈給 P學校；李某同月在 A培訓中心講課取得勞務(wù)報酬所得 8000元，將其中 2022元捐贈給中國紅十字會；工資、薪金所得費用扣除額為 2022元，李某當月應(yīng)繳多少個人所得稅？ 65 公益性捐贈的優(yōu)惠政策：計算 1． 年所得 12萬元以上的 2． 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 3． 從中國境外取得所得的 4． 取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 5． 國務(wù)院規(guī)定的其他情形 自行申報納稅的情形 66 1 出租汽車經(jīng)營單位對出租車司機采取單車承包或承租方式運營的，出租車司機從事客貨運營取得的收入，按 工資、薪金所得 計算繳納個人所得稅 2 從事個體出租車運營的出租車司機取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 計算繳納個人所得稅 3 出租車屬個人所有，但掛靠相關(guān)單位，司機向掛靠單位繳納管理費的，或出租車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給司機的，司機從事客貨運輸取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 計算繳納個人所得稅 67 特殊情形（ 1）：出租車業(yè) 1 出資律師的個人經(jīng)營所得，比照 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 征收個人所得稅 2 雇傭律師及其他行政人員從律師事務(wù)所獲得的所得，包括定額工資以及比例分成等收入，在扣除法定的費用以后，按 工資、薪金所得 計征個人所得稅 3 兼職律師，相當于在兩處獲得工資薪金所得，因此，其所得不扣除任何費用，直接適用相應(yīng)稅率計算繳納個人所得稅，同時還必須履行親自申報納稅的義務(wù) 68 特殊情形（ 2）：律師業(yè) 4 律師個人聘請的人員的所得，按 工資、薪金所得 計征個人所得稅，由支付所得的律師個人代扣代繳 5 律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當事人處取得的法律顧問費或其他酬金，均按 勞務(wù)報酬所得 征收個人所得稅，稅款由支付報酬的單位或個人代扣代繳。（ 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù) 》 ） ? （ 6）對銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“其他所得”項目繳納個人所得稅。（ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù) 》 ） ? （ 2）股民個人從證券公司取得的交易手續(xù)費返還收入、回扣收入，應(yīng)按“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由證券公司在支付收入時代扣代繳。 52 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 定義 個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 ? 個人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓上市公司股票獲取的所得，暫免繳納個人所得稅。 財產(chǎn)租賃所得 49 50 財產(chǎn)租賃所得 ? 計算 ? 財產(chǎn)租賃所得（每次收入不超過 4000元）的個人所得稅稅額 =（每次所得收入－ 800元） 20％ ? 財產(chǎn)租賃所得（每次收入超過 4000元）的個人所得稅稅額＝每次所得收入 （ 1－ 20％） 20％ ? 對個人出租房屋取得的所得暫減按 10%的稅率繳納個人所得稅。 ? 紅利， 上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。 OECD/UN Model:使用或有權(quán)使用文學、藝術(shù)或科學著作，包括電影影片、專有技術(shù)、商標、設(shè)計、模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學經(jīng)驗的情報所支付的作為報酬的各種款項 。 ? 特殊范圍 ? 個人創(chuàng)作的影視分鏡頭劇本，作為文學創(chuàng)作而在書報雜志上出版、發(fā)表取得所得，應(yīng)按 “ 稿酬所得 ” 項目計征個人所得稅。 對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 33 ? 稅率 對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 34 級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率 速算 扣除 數(shù) 1 不 超過 5000元的 不 超過 4750元的 5 0 2 超過 5000元 至 10000元的部分 超過 4750元 至 9250元的部分 10 250 3 超過 10000元 至 30000元的部分 超過 9250元 至 25250元的部分 20 1250 4 超過 30000元 至 50000元的部分 超過 25250元 至 39250元的部分 30 4250 5 超過 50000元的部分 超過 39250元的部分 35 6750 例 1：王先生承包一企業(yè)，承包合同約定：企業(yè)性質(zhì)不變，仍為法人企業(yè)，王先生可以按照企業(yè)年盈利額的 30%取得承包費。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 29 ? 個人所得稅額＝應(yīng)稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ? 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 12=，適用的稅率是 10%，速算扣除數(shù)是 25，應(yīng)納個人所得稅 =（ 9000200） 10%25=855元。 ? 9000247。其次，約翰先生屬于稅法規(guī)定的涉外人員，可以享受附加減除費用的待遇。工資薪金所得適用九級超額累進稅率。 ④ 員工接受股票期權(quán)計劃，在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓，以轉(zhuǎn)讓凈收入作為工薪所得征稅。 15 16 應(yīng) 稅所得 范圍 中國境內(nèi) 所得 中國 境外 所得 境內(nèi) 支付 境外 支付 境內(nèi)支付 境外支付 納稅人 身份 非 居民 納稅人 基本原則 無住所又不居住 應(yīng) 稅 免稅 無住所且居住少于 1年 應(yīng) 稅 免稅 放寬 無 住所連續(xù)或累計居住不超過 90日 應(yīng) 稅 境外支付且境外負擔的免稅 免稅 無 住所連續(xù)或累計居住不超過 183日 應(yīng) 稅 境外 支付且境外負擔的免稅 免稅 應(yīng)稅所得范圍 中國境內(nèi)所得 中國境外所得 境內(nèi) 支付 境外 支付 境內(nèi) 支付 境外 支付 納稅人 身份 居民納稅人 基本 原則 有住所 應(yīng)稅 應(yīng)稅 無住所但居住滿 1
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