【正文】 。2）非居民納稅義務(wù)人，是指不符合居民納稅義務(wù)人條件的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人是“在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人”。非居民納稅義務(wù)人，實(shí)際上只能是在一個納稅年度中，沒有在中國境內(nèi)居住，或者在中國境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員、華僑或中國香港、澳門、臺灣同胞。（2）個人所得稅的征稅范圍包括哪些？答：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，國務(wù)院確定的其他所得。（3）個人所得稅的稅率是如何規(guī)定的？答：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，使用超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得，國務(wù)院確定的其他所得，使用比例稅率。（4）我國居民個人所得稅的稅收優(yōu)惠有哪些？答：1）下列各項(xiàng)個人所得免納個人所得稅。① 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。② 國債和國家發(fā)行的金融債券利息。③ 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。④ 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。⑤ 保險賠款。⑥ 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。⑦ 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。⑧ 關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金問題。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上人民政府或經(jīng)縣以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金或類似性質(zhì)的組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，免征個人所得稅。⑨ 企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅。 對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款的利息所得。 各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得。2）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。① 殘疾、孤老人員和烈屬的所得。② 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。③ 其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。3）下列所得暫免征收個人所得稅。① 個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金。② 個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。③ 個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。④ 達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。⑤ 對被拆遷人按照國家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅。⑥ 股權(quán)分置各種非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東個人所得稅。（5）各項(xiàng)目所得如何計算所得額？答：1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額。2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。4）勞務(wù)報酬所得每次收入不足4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用。5）稿酬所得每次收入不足4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用。6）特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不足4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用。7）利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。8）財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次（一個月）取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4 000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4 000元以上，減除20%的費(fèi)用。9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值（取得財產(chǎn)時支付的有關(guān)費(fèi)用）和合理費(fèi)用（賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）后的余額。10）偶然所得以每次收入為所得額。2．計算題答案（1）答：1）工資應(yīng)納的個人所得稅=（3 2002 000）180。10%25=95（元）2）年終獎應(yīng)納的個人所得稅的計算。2 400184。12=200應(yīng)納的個人所得稅=2 400180。5%=120（元）3）講學(xué)取得收入應(yīng)納的個人所得稅=5 000180。（120%）180。20%=800（元）4）稿酬收入應(yīng)納的個人所得稅=（3 000800）180。20%180。（130%）=308（元）5）利息收入應(yīng)納的個人所得稅=1 000180。20%=200（元）6）租金收入應(yīng)納的個人所得稅=（1 200800）180。10%=40（元）7）抽獎所得應(yīng)納的個人所得稅=3 000180。20%=600（元）8）2008年2月份應(yīng)納的個人所得稅=95+120+800+308+200+40+600=2 163（元）（2）答：1）陳某工資全年應(yīng)納個人所得稅額=〔（5 0002 000）180。15%125〕180。12=3 900（元）2）稿酬收入應(yīng)納個人所得稅=24 000180。60%180。（120%）180。20%180。（130%）=1 （元）3）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個人所得稅額=50 000180。（120%）180。20%=8 000（元）4）為醫(yī)學(xué)院做報告取得的勞務(wù)報酬收入應(yīng)納個人所得稅=（3 000800）180。20%=440（元）5）在美國講學(xué)收入的征稅：抵免限額=2 000180。180。（120%）180。20%=2 784（元）在美國該項(xiàng)所得實(shí)納稅額為3 220元，兩者比較，實(shí)納稅額比抵免限額高，該項(xiàng)收入按我國稅法規(guī)定，應(yīng)納個人所得稅為0，且436元（3 220元2 784元）可在以后5年的抵免余額中補(bǔ)扣。在日本的版權(quán)收入屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，按下列辦法征稅：抵免限額=500 000184。100180。180。（120%）180。20%=6 000（元）在日本實(shí)納稅額為5 750元。在我國需要補(bǔ)繳個人所得稅額=6 0005 750=250（元）6）陳某全年應(yīng)納個人所得稅額=3 900+1 +8 000+440+250=14 （元）9 /