個(gè)人所得稅法存在問題及改革對策(編輯修改稿)
2025-09-28 15:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 在分類征收所得項(xiàng)目中繼續(xù)采用現(xiàn)行稅法的扣除規(guī)定外，重點(diǎn)是重構(gòu)適用于綜合征收的新的扣除制度。費(fèi)用扣除制度的核心是生計(jì)費(fèi)用扣除，是納稅人維持基本生活所支付的費(fèi)用?；A(chǔ)扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)當(dāng)遵循最低生活費(fèi)用不課稅原則，這是憲法保障公民生存權(quán)、平等權(quán)和發(fā)展權(quán)的需要，也是個(gè)人所得只有在超出其個(gè)人及家庭最低生活水準(zhǔn)部分始有負(fù)擔(dān)能力的量能課稅原則要求。因?yàn)楦鞯鼐用窬S持最基本生活的消費(fèi)水平差異不大，生活質(zhì)量的不同才是平均消費(fèi)水平差異的主要原因。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)內(nèi)外統(tǒng)一，要取消對外籍人員附加費(fèi)用扣除和其他優(yōu)惠扣除的規(guī)定。在物價(jià)上漲和通貨膨脹日益成為常態(tài)的情況下，為消除其“稅率爬升”而產(chǎn)生的增稅效果，應(yīng)當(dāng)借鑒各國實(shí)行的稅收指數(shù)化制度，建立費(fèi)用扣除動態(tài)調(diào)整機(jī)制?？梢栽诜缮鲜跈?quán)國家稅務(wù)主管部門在每年初，根據(jù)上年通脹水平（cpi），公布當(dāng)年生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（包括基礎(chǔ)扣除和標(biāo)準(zhǔn)扣除）。 2）稅率結(jié)構(gòu) 稅率結(jié)構(gòu)是個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配最具顯示度的制度安排，是能否實(shí)現(xiàn)公平與效率相統(tǒng)一的核心環(huán)節(jié)。實(shí)行綜合與分類相結(jié)合課稅模式后，對于分類征收的所得將繼續(xù)實(shí)行比例稅率，稅率水平可維持現(xiàn)行的20%。對于綜合征收所得，將其匯總后適用累進(jìn)稅率，因此，如何設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率制度成為立法的核心問題。 3）其他制度 按照拓寬稅基的要求，在降低稅率和提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以后，應(yīng)當(dāng)按照可稅性和綜合所得稅基理論，逐步將各類應(yīng)當(dāng)納稅的所得納入征稅范圍，例如可考慮將部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、網(wǎng)上銷售所得等納入應(yīng)稅所得，同時(shí)清理和減少不合理稅收優(yōu)惠。要結(jié)合分稅制財(cái)政體制改革，在中央和地方之間合理分配個(gè)人所得稅收入，為改進(jìn)個(gè)人所得稅征管體制創(chuàng)造條件。 1）增加納稅申報(bào)項(xiàng)目 近些年來，個(gè)人所得稅的范圍由過去的工
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