會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異分析(編輯修改稿)
2025-02-02 22:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳所得稅 遞延所得稅負(fù)債 交易性金融資產(chǎn) 持有期間公允價(jià)值變?yōu)榱腥霌p益，稅法不列入應(yīng)納稅所得額，購入固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等 例題 〕 某公司 08年底利潤(rùn)總額為 1000萬，稅率 25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債無余額。（ 1） 07年末購入固定資產(chǎn)成本 200萬，年限 5年（稅法 10年），凈殘值為零，會(huì)計(jì)直線法折舊，（同稅法）。（ 2）違法經(jīng)營(yíng)罰款 100萬支出。（ 3）期末計(jì)提 80萬壞賬準(zhǔn)備。（ 4）購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本 300萬，期末公允價(jià)值 450萬 要求：（ 1）計(jì)算 （ 2）賬務(wù)處理 解：應(yīng)納稅說得額 =1000+（ 20+100+80150） =1050萬元 應(yīng)繳所得稅 =1050 25%=262..5萬元 遞延所得稅資產(chǎn) =（ 20+80） 25%=25萬元 遞延所得稅負(fù)債 =150 25%= 遞延所得稅 == 所得稅費(fèi)用 =+=275萬元 分錄：借：所得稅費(fèi)用 275萬 遞延所得稅資產(chǎn) 25萬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳所得稅 遞延所得稅負(fù)債 二、固定資產(chǎn)處理差異： 概念界定 初始計(jì)量的差異： （ 1）外購固定資產(chǎn) 差異：①稅法規(guī)定的原值不含預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用 棄置費(fèi)會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)：預(yù)計(jì)棄置費(fèi) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債：預(yù)計(jì)棄置費(fèi)支出 （預(yù)計(jì)棄置折現(xiàn)值） ②價(jià)款超正常使用條件延期支付（具融資性質(zhì)），會(huì)計(jì)上的購買價(jià)現(xiàn)值入賬，差額予以資本化或計(jì)入當(dāng)期損益 分錄：改進(jìn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)（長(zhǎng)期應(yīng)付款現(xiàn)值） 借：未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1