會計準則與所得稅法差異分析(編輯修改稿)
2025-02-02 22:53 本頁面
【文章內容簡介】 貸：應繳稅費 —— 應繳所得稅 遞延所得稅負債 交易性金融資產 持有期間公允價值變?yōu)榱腥霌p益，稅法不列入應納稅所得額，購入固定資產、交易性金融資產等 例題 〕 某公司 08年底利潤總額為 1000萬，稅率 25%，期初遞延所得稅資產及負債無余額。（ 1） 07年末購入固定資產成本 200萬，年限 5年（稅法 10年），凈殘值為零，會計直線法折舊，（同稅法）。（ 2）違法經(jīng)營罰款 100萬支出。（ 3）期末計提 80萬壞賬準備。（ 4）購入一項交易性金融資產，成本 300萬，期末公允價值 450萬 要求：（ 1）計算 （ 2）賬務處理 解：應納稅說得額 =1000+（ 20+100+80150） =1050萬元 應繳所得稅 =1050 25%=262..5萬元 遞延所得稅資產 =（ 20+80） 25%=25萬元 遞延所得稅負債 =150 25%= 遞延所得稅 == 所得稅費用 =+=275萬元 分錄：借：所得稅費用 275萬 遞延所得稅資產 25萬 貸：應繳稅費 —— 應繳所得稅 遞延所得稅負債 二、固定資產處理差異： 概念界定 初始計量的差異： （ 1）外購固定資產 差異：①稅法規(guī)定的原值不含預計棄置費用 棄置費會計處理：借：固定資產：預計棄置費 貸：預計負債：預計棄置費支出 （預計棄置折現(xiàn)值） ②價款超正常使用條件延期支付（具融資性質），會計上的購買價現(xiàn)值入賬，差額予以資本化或計入當期損益 分錄：改進時 借：固定資產（長期應付款現(xiàn)值） 借：未確認融資費用（差額） 貸：長期應付款
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