新企業(yè)所得稅法解讀-資料下載頁
2025-04-07 23:11本頁面
【正文】 林、牧、漁業(yè) 在現(xiàn)行稅法中，關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍較為狹窄，如在國辦發(fā)［2002］62號中“對重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅。” 財(cái)稅字［1997］49號中“國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅”以及國稅發(fā)［2001］124號“對國家認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點(diǎn)龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅”?？梢娤硎芏愂諆?yōu)惠還需要滿足各種各樣的要求。新企業(yè)所得稅法中對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的企業(yè)做出了擴(kuò)大性的更改。企業(yè)從事1. 谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料的種植；2. 中藥材的種植；3. 林木的培育和種植；4. 豬、牛、羊的飼養(yǎng) 項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅，對于企業(yè)從事1. 蔬菜的種植, 水果、堅(jiān)果、飲料和香料作物的種植；2. 林產(chǎn)品的采集 ( 不包括天然森林和野生植物產(chǎn)品的采集 )；3. 牲畜、家禽的飼養(yǎng) ( 不包括狩獵和捕捉動(dòng)物 )；4. 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖和遠(yuǎn)洋捕撈；5. 灌溉服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得 項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。從中對國家扶持農(nóng)林畜牧業(yè)的決心可見一斑。 2 兩免三減半 對于一些鼓勵(lì)投資的項(xiàng)目，可以不分內(nèi)外資享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠?？梢韵硎軆擅馊郎p半的優(yōu)惠政策的項(xiàng)目有國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施（除企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用）、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水。 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目。 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水包括公共污水處理、 公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、風(fēng)力發(fā)電、太陽能發(fā)電、潮汐發(fā)電、海水淡化等。 3 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)研究轉(zhuǎn)讓，加大技術(shù)交流，新企業(yè)所得稅對企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓加大了鼓勵(lì)力度。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,500 萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅,500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。 4 資源綜合利用 為鼓勵(lì)資源綜合利用，世界各國都采取了各式各樣的稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約能源，進(jìn)行再利用活動(dòng)，如日本規(guī)定用于環(huán)境保護(hù)的投資可以免征固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)稅；美國和德國對于企業(yè)興建資源綜合利用設(shè)施給予政府補(bǔ)貼等等。我國現(xiàn)行稅法中也規(guī)定“綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源做主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，從生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年”，但是新的企業(yè)所得稅法卻很顯然對于資源綜合利用的鼓勵(lì)力度仍然不夠大。“企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料, 生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入, 減按 90% 計(jì)入收入總額?！?，“企業(yè)購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備, 其設(shè)備投資額的 10% 可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免?！薄９P者認(rèn)為，在目前我國資源仍然的過度開采，浪費(fèi)現(xiàn)象極為嚴(yán)重的情況下，我們還需要加大鼓勵(lì)的力度。我國的人均資源擁有量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平，生產(chǎn)過程中利用率又低，繼續(xù)加大對資源的綜合利用才能真正解決資源短缺的問題，因此筆者認(rèn)為此項(xiàng)規(guī)定應(yīng)當(dāng)再加考慮。 其它優(yōu)惠政策均為微調(diào)，詳細(xì)內(nèi)容可參考新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則。
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