【正文】 對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)額。 （ 十五）公用電話收費業(yè)務 (京地稅營 [1997]523號 ) 對兼辦人取得的收入按“服務業(yè)”稅目中的“代理服務”項目征收營業(yè)稅。其營業(yè)額為向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給郵電部門的管理費和電話費的余額。 兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務。郵電部門按月向兼辦人收取管理費，并按自用電話標準收取電話費。兼辦人的經營收入為按公用電話向顧客收取話費，扣除上繳給郵電部門的話費和管理費的余額。 （十六）物流業(yè)務 （京地稅營 〔 2023〕 91號） 對國家發(fā)改委和國家稅務總局聯(lián)合確認納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)（以下簡稱試點企業(yè)）的有關稅收政策： 試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。 試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。 企業(yè)所得稅相關政策 《 國家稅務總局關于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （國稅函（ 2023） 264號） 關于職工福利費稅前扣除問題 2023年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的 14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。 企業(yè)所得稅核定征收辦法 國家稅務總局 ? 關于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》（試行）的通知 ? 國稅發(fā) 〔 2023〕 30號 ? 關于做好 2023年企業(yè)所得稅征收方式核定工作的通知 ? 國家稅務總局《關于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)[2023]30號）文件（以下簡稱 30號文件）下發(fā)后，根據(jù)總局關于國、地稅兩局聯(lián)合制定文件，共同開展核定征收工作的要求。為妥善做好 2023年企業(yè)所得稅征收方式核定工作，現(xiàn)提出以下工作要求： ? 一、核定指導原則 ? （一）國地稅共同制定實施辦法，確保執(zhí)行口徑一致 ? 按照 30號文件，兩局共同研究制定我市核定征收工作的具體實施辦法，做到全市執(zhí)行口徑一致，消除由于企業(yè)所得稅國、地稅共管所可能帶來的政策執(zhí)行及征管措施上的差異，為我市納稅人營造公平的稅收環(huán)境，保證征管措施貫徹落實到位。 ? （二）應稅所得率暫維持我市原規(guī)定不變 ? 考慮到今年是新《企業(yè)所得稅法》實行的第一年，做好新舊稅法的平穩(wěn)過渡、新政策的貫徹落實是重中之重，為了減少應稅所得率調整帶來的影響，考慮到我市現(xiàn)行各行業(yè)應稅所得率均在總局規(guī)定的幅度標準以內，本次核定仍按原規(guī)定標準執(zhí)行。待新法平穩(wěn)過渡后，再根據(jù)我市實際進行研究測算，適時調整各行業(yè)的應稅所得率。 應稅所得率表 行 業(yè) 應稅所得率（ %） 農、林、牧、漁業(yè) 3 制造業(yè) 6 批發(fā)和零售貿易業(yè) 6 交通運輸業(yè) 7 建筑業(yè) 9 飲食業(yè) 9 娛樂業(yè) 19 其他行業(yè) 10 ? （三）核定征收鑒定程序嚴格執(zhí)行 30號文件規(guī)定 ? 30號文件規(guī)定稅務機應于每年 6月底前完成核定征收鑒定工作，每年鑒定一次，同時在鑒定所需材料表格及程序上也有新的規(guī)定，在鑒定時應嚴格按照 30號文件規(guī)定執(zhí)行。 （四）納稅人具有下列情形之一的， 核定征收企業(yè)所得稅： ? 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的； 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資 ? 雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬 發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。 （五）不適用核定征收辦法的特定納稅人 ? 金融保險行業(yè)納稅人。該類納稅人的生產經營活動涉及金融安全等敏感問題，因此必須要求核算健全，故不得適用核定征收辦法； ? 房地產行業(yè)納稅人?？偩株P于房地產企業(yè)所得稅管理辦法明確該類納稅人不得適用核定征收辦法； ? 增值稅一般納稅人。由于有關規(guī)定要求財務會計核算健全的企業(yè)才可成為增值稅一般納稅人，故該類企業(yè)不得適用核定征收辦法； ? 納稅信用 A級企業(yè)。納稅信用 A級企業(yè)評定的標準中明確核定征收企業(yè)不能評定為納稅信用 A級企； ? 總、分機構納稅人。由于該類總機構需要就整個法人企業(yè)的經營狀況進行匯總計算并分攤預繳稅款，經請示總局，總局領導口頭答復總機構不得核定征收。另根據(jù)企業(yè)所得稅季度申報表的相關精神，只有查賬征收總機構納稅人方可填寫總、分機構有關申報內容。而分支機構不是獨立的企業(yè)所得稅納稅人，也不應實行核定征收； ? 會計師、稅務師事務所。 ? 年銷售營業(yè)收入超過 500萬的納稅人，不適用核定征收辦法。 ? 高新技術等享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè) ? 主要包括：高新技術企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、稅額抵免企業(yè)、加計扣除企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、縮短折舊年限或者采取加速折舊方法等需要財務核算健全、能夠準確核算收入、成本、費用、應納稅所得稅、應納稅額才能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。 ? 三、核定程序 ? 為妥善處理核定征收銜接工作，在進行征收方式核定時，除按 30號文件第十條規(guī)定程序核定外，還要對原實行核定征收方式現(xiàn)改為查賬征收方式及 2023年仍實行核定征收方式的納稅人下發(fā)《稅務事項通知書》 ? 核定征收主體工作是由主管稅務所完成 四、公示 ? 按照總局的規(guī)定，核定結果在各稅務所及本局網站進行核定結果公示，其中稅務所公示張貼（ A3紙）不少于 15日，同時核定結果在網上保留到次年核定時，以便被核定企業(yè)及納稅人查詢、監(jiān)督 五、原定額征收辦法的處理問題 ? 我局京地稅企 [1997]234號、京地稅企 [1998]143文件及京地稅企 [2023]480號規(guī)定，對不具備查賬征收條件的磚窯、灰窯、煤窯及汽車駕駛學校，采取從量計征的核定征收辦法。 ? 為了規(guī)范核定征收管理并與國稅局保持口徑一致，在轉發(fā) 30號文件中明確取消從量計征的核定征收辦法，對于符合核定征收條件的上述納稅人，一律按核定應稅所得率辦法執(zhí)行 ? 六、原核定征收文件的廢止問題 ? 根據(jù) 30號文件的規(guī)定，歷年來我局與市國稅局單獨或共同下發(fā)的若干核定征收文件在轉發(fā) 30號文件時統(tǒng)一廢止。 ? 七、核定工作時間安排 ? 6月底前完成八類應由定率征收方式改為查賬征收方式企業(yè)的核定、錄機工作，確保不影響二季度預繳申報，其中重點是500萬元以上企業(yè)、稅務師、會計師事務所、納稅 A級企業(yè)、新核定企業(yè)。 ? 7月底前完成核定征收企業(yè)重新鑒定、錄機工作。 ? 八、其他需要明確的問題 ? 關于多業(yè)經營問題 ? 如企業(yè)經營涉及多種行業(yè)，應以取得收入最多的行業(yè)做為主營行業(yè)，以此確定其適用的行業(yè)應稅所得率。 ? 實際從事行業(yè)與稅務登記行業(yè)不一致的，應先進行變更登記。 ? 送達回證問題 ? 各主管稅務機關在向納稅人送達 《 稅務事項通知書 》 、 《 企業(yè)所得稅核定征收鑒定表 》 時，均應制作 《 送達回證 》 ，由納稅人簽收確認。 謝 謝 演講完畢，謝謝觀看！