【正文】 法規(guī)定期限自行申報繳納稅款。第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。 【實施條例】：第一百三十二條 稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地是指本條例第七條規(guī)定的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多個所得發(fā)生地的, 由納稅人選擇一地申報繳納稅款?！緦嵤l例】：第一百三十三條 稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目是指該納稅人在中國境內(nèi)從事其他投資經(jīng)營活動和貿(mào)易等活動所應(yīng)取得的收入。稅務(wù)機關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時 , 應(yīng)將追繳稅款理由、追繳數(shù)額、扣繳期限、扣繳方式等告知納稅人。第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 第六章 特別納稅調(diào)整　　第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。 【實施條例】：第一百三十四條 稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方是指, 與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織和個人:( 一 ) 在資金、經(jīng)營、購銷等方面, 存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系 。( 二 ) 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；( 三 ) 在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系?！緦嵤l例】：第一百三十五條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來, 包括轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務(wù)、融通資金及其他類型?！緦嵤l例】：第一百三十六條 稅法第四十一條所稱獨立交易原則, 是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方, 按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來所遵循的原則?！緦嵤l例】：第一百三十七條 稅法第四十一條所稱合理方法是指:( 一 ) 可比非受控價格法, 是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法；( 二 ) 再銷售價格法, 是指按照從關(guān)聯(lián)企業(yè)購進商品再銷售給獨立企業(yè)的價格, 減去相同或類似業(yè)務(wù)的銷售毛利后, 對購進商品進行定價的方法；( 三 ) 成本加成法, 是指按照成本加合理的利潤進行定價的方法；( 四 ) 交易凈利潤法, 是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務(wù)往來所取得的凈利潤水平確定利潤的方法；( 五 ) 利潤分割法, 是指按照企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；( 六 ) 其他符合獨立交易原則的方法?！緦嵤l例】：第一百三十八條 企業(yè)依照稅法第四十一條第二款的規(guī)定, 分攤與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn), 或者共同提供、接受勞務(wù)所發(fā)生的成本的, 應(yīng)對實際發(fā)生的共同成本, 按照與所有權(quán)、用益權(quán)和收益權(quán)相配比的原則, 以協(xié)議的方式確定分攤比例及應(yīng)分攤的數(shù)額。企業(yè)應(yīng)當自協(xié)議達成之日起 60 日之內(nèi), 將協(xié)議報送稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)應(yīng)當在達成協(xié)議時準備與其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料, 并按照規(guī)定加以保存。在稅務(wù)機關(guān)要求時, 企業(yè)應(yīng)在 30 日之內(nèi)提供上述資料。第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。 【實施條例】：第一百三十九條 企業(yè)可以按照稅法第四十二條的規(guī)定, 以預約定價安排的方式簽訂成本分攤協(xié)議?！緦嵤l例】：第一百四十條 具有下列情形之一的, 企業(yè)按協(xié)議分攤的成本, 不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:( 一 ) 企業(yè)未按照本條例第一百三十八條的規(guī)定報送協(xié)議, 或準備、保存和提供相關(guān)資料；( 二 ) 不符合獨立交易原則；( 三 ) 不具有合理商業(yè)目的或經(jīng)濟實質(zhì)?！緦嵤l例】：第一百四十一條 稅法第四十二條所稱預約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價方法和計算標準, 向稅務(wù)機關(guān)提出申請, 與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議 。預約定價安排在一定條件下可適用于以前年度的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整?！緦嵤l例】：第一百四十二條 預約定價安排包括單邊預約定價安排和雙邊或多邊預約定價安排。 雙邊或多邊預約定價安排, 應(yīng)按照我國政府對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)相互協(xié)商程序的規(guī)定執(zhí)行。第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。 　　稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 【實施條例】：第一百四十三條 稅法第四十三條所稱相關(guān)資料是指:( 一 ) 企業(yè)須提供的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；( 二 ) 企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方須提供的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財 產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)、資金等的再銷售 ( 或轉(zhuǎn)讓 ) 價格或最終銷售 ( 或轉(zhuǎn)讓 ) 價格；( 三 ) 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)須提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式及利潤水平等資料；( 四 ) 其他關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的資料。稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè), 是指與被調(diào)查企業(yè)在經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。企業(yè)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料, 在稅務(wù)機關(guān)要求時, 應(yīng)在 30 日內(nèi)提供。關(guān)聯(lián)方及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)提供的資料, 應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供。【實施條例】：第一百四十四條 企業(yè)未按照本條例規(guī)定的期限提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來相關(guān)資料, 或者提供虛假、不完整資料, 未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的, 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向企業(yè)發(fā)出責令限期改正通知書, 責令限期改正的最長期限不得超過 30 日?！緦嵤l例】：第一百四十五條 企業(yè)因有以下特殊情況不能按期提供相關(guān)資料或在限期內(nèi)改正的, 應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)延期申請之日起 5 日內(nèi)做出書面答復, 逾期不做出答復的, 視同已同意了企業(yè)的延期申請, 延期最長不得超過 45 日。( 一 ) 提供的外文資料較多, 翻譯時間較長的；( 二 ) 涉及境外資料較多的；企業(yè)因遇不可抗力無法按期提供相關(guān)資料或在限期內(nèi)改正的, 應(yīng)在不可抗力消除后 45 日內(nèi)提供相關(guān)資料。第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。 【實施條例】：第一百四十六條 稅務(wù)機關(guān)依照稅法第四十四條核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額, 可以采用下列方法:( 一 ) 參照同類或類似行業(yè)中類似企業(yè)的利潤率水平核定( 二 ) 按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；( 三 ) 按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的一定比例核定；( 四 ) 按照其他合理方法核定。企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的, 應(yīng)當提供相關(guān)資料, 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后, 調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入。 【實施條例】：第一百四十七條 稅法第四十五條所稱中國居民是指按照《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定, 就其境內(nèi)外所得在中國負有個人所得稅納稅義務(wù)的個人。【實施條例】：第一百四十八條 稅法第四十五條所稱控制, 是指下列控制關(guān)系之一:( 一 ) 在納稅年度中任何一天居民企業(yè)或中國居民直接或間接單一持有外國企業(yè) 10% 或以上有表決權(quán)股份, 且共同持有該外國企業(yè) 50% 以上股份或有表決權(quán)股份；( 二 ) 在納稅年度中任何一天單一居民企業(yè)或中國居民直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份在 50% 或以下, 但由于持有股份或有表決權(quán)股份的關(guān)系, 對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制；( 三 ) 其他構(gòu)成實質(zhì)控制的關(guān)系。 【實施條例】：第一百四十九條 稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平, 是指構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系的外國 ( 地區(qū) ) 企業(yè)的實際稅負, 低于稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50%, 但國務(wù)院稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！緦嵤l例】：第一百五十條 稅法第四十五條所稱并非由于合理的經(jīng)營需要是指, 構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系的外國 ( 地區(qū) ) 企業(yè), 不從事實質(zhì)性經(jīng)營活動, 而以減少或規(guī)避中國稅收為主要目的?！緦嵤l例】：第一百五十一條 企業(yè)滿足以下條件之一的, 不屬于稅法第四十五條規(guī)定的范圍:( 一 ) 構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系的外國 ( 地區(qū) ) 企業(yè), 在納稅年度終了后 18 個月內(nèi)向中國居民企業(yè)分配了應(yīng)歸屬 于其利潤的 80% 或以上的部分；( 二 ) 構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系的外國 ( 地區(qū) ) 企業(yè)為上市公司, 其股票在證券交易所公開交易且不少于一定比才 例的股票為公眾持有；( 三 ) 構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系的外國 ( 地區(qū) ) 企業(yè), 應(yīng)歸屬于中國居民企業(yè)和中國居民股東的年度利潤不高于100 萬元人民幣。第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 【實施條例】：第一百五十二條 稅法第四十六條所稱企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資, 是指企業(yè)直接或間接從其所有關(guān)聯(lián)方獲得的、需要按照合同或協(xié)議的約定支付利息或需要以其他方式予以補償?shù)拈L短期融資。企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資, 包括:( 一 ) 關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；( 二 ) 無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔?；虻盅呵邑撚羞B帶責任的債權(quán)性投資；( 三 ) 其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。【實施條例】：第一百五十三條 稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資是指所有投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán), 其金額為企業(yè)資產(chǎn)減去負債后的余額。包括企業(yè)投資人對企業(yè)投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等?！緦嵤l例】：第一百五十四條 稅法第四十六條所稱規(guī)定標準是指:( 一 ) 銀行、保險等金融企業(yè), 包括關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資在內(nèi)的全部負息債務(wù)不得超過權(quán)益性投資的 20 倍；( 二 ) 其他行業(yè), 包括關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資在內(nèi)的全部負息債務(wù)不得超過權(quán)益性投資的 3 倍。企業(yè)全部負息債務(wù)超過上述規(guī)定標準的, 其關(guān)聯(lián)方的債權(quán)性 投資, 在全部負息債務(wù)超過規(guī)定標準數(shù)額內(nèi)的部分所發(fā)生的利息 , 不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除, 且不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。超過上述規(guī)定標準但企業(yè)能夠提供相關(guān)資料, 并證明其關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資的融資條件符合獨立交易原則的, 不受此限。第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 【實施條例】：第一百五十五條 稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的 , 是指以獲得減少、免除或推遲繳納稅款等稅收利益為主要目的?！緦嵤l例】：第一百五十六條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法第六章, 對納稅人在本條例施行以后的納稅事項作出的調(diào)整, 應(yīng)對補征的稅款, 自稅款所屬年度的次年 6 月 1 日起至補繳稅款之日止的補稅期間, 按日計算加收利息。企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)做出納稅調(diào)整決定之前補繳稅款的, 該提前補繳稅款部分的利息計算截止日為提前補繳稅款日。前款規(guī)定加收的利息, 不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。　第四十八條 稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。 【實施條例】：第一百五十七條 稅法第四十八條及本條例第一百五十六條所稱利息, 應(yīng)按照稅款所屬年度次年 6 月 1 日中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加 5 個百分點計算。企業(yè)能夠有效地按照稅法第四十三條及本條例的相關(guān)規(guī)定提供有關(guān)資料的, 利息可減按前款規(guī)定的基準利率計算。【實施條例】：第一百五十八條 稅務(wù)機關(guān)按照本章規(guī)定作出的特別納稅調(diào)整, 可以向以前年度追溯, 但最長不超過10年。第七章 征收管理　　第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。 　　第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。 　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 【實施條例】：第一百五十九條 稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地, 是指企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定進行登記注冊的法定地址?！緦嵤l例】：第一百六十條 居民企業(yè)按照稅法第五十條第二款, 非居民企業(yè)按照稅法第五十一條第一款的規(guī)定, 匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時, 應(yīng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額, 具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。【實施條例】：第一百六十一條 （附在稅法第二十三條）【實施條例】：第一百六十二條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機構(gòu)、場所是指具備下列條件的機構(gòu)、場所:( 一 ) 對其他各機構(gòu)、場所的經(jīng)營業(yè)務(wù)負有監(jiān)督管理責任；( 二 ) 設(shè)有完整的賬簿、憑證, 能夠準確反映各機構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。【實施條例】：第一百六十三條 稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準, 是指經(jīng)各機構(gòu)場所所在地稅務(wù)機關(guān)的共同上級稅務(wù)機