新企業(yè)所得稅法及實施細則解析-資料下載頁
2025-06-25 02:43本頁面
【正文】 標(biāo)準(zhǔn)比前者偏緊許多，[16]而又鑒于兩者容易混淆，企業(yè)應(yīng)在“營業(yè)費用”中分別設(shè)置明細科目進行核算?！ ?．稅率型的籌劃，這主要是針對新法對稅率所作的調(diào)整。首先總體上來說，這一形式的籌劃要領(lǐng)是：基于明年新稅法實施后稅率將明顯下降，企業(yè)在這之前就應(yīng)合法降低利潤，力爭把利潤遞延到以后?？刹扇〉姆椒ㄓ校哼f延銷售收入的確認時間、加大技術(shù)開發(fā)力度、加快設(shè)備更新及技術(shù)改造進度、固定資產(chǎn)加速折舊等等，通過上述安排，把利潤留在以后年度，從而獲得更大的稅后收益。其次新法在整體上降低稅率的同時，雖然一方面對不同檔次的稅率進行了整合，但還是保留了對小型微利企業(yè)施行較低的稅率，因此企業(yè)可根據(jù)對自身規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在一定范圍之內(nèi)，而適用較低的稅率。 5．稅收優(yōu)惠型的籌劃，這主要是針對新法對以往稅收優(yōu)惠政策所作的重大調(diào)整、整合。首先，總體上來看，新法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，與以往“區(qū)域優(yōu)惠為主、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔”的政策迥然不同，因此企業(yè)在進行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時，必須將視角從投資地點的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變，投資于高薪技術(shù)企業(yè)、進行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資等，而非更多關(guān)注于對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域的投資；其次，企業(yè)需要注意的是，由于新法對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策，即采用工資加計扣除、減計收入的政策，使得上述企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時變得更加嚴(yán)格、合理和科學(xué)，因此以往的上述企業(yè)在稅收優(yōu)惠上如果存有違規(guī)之處，應(yīng)及時更正過來，而未來擬投機取巧于上述行業(yè)的企業(yè)則應(yīng)審慎之；最后對于可享受過渡期優(yōu)惠政策的老企業(yè)來說，應(yīng)充分利用這一過渡期，在該過渡期內(nèi)可加大投資力度等，擴充實力，為將來與新企業(yè)平等的競爭中打下堅實基礎(chǔ)，或者在不擴大規(guī)模的基礎(chǔ)上，在五年時間的過度期內(nèi)盡量做大利潤，最大限度地享受稅收優(yōu)惠?！ ?．納稅方式的籌劃，這主要是針對新法對匯總計算繳納所得稅的規(guī)定。當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時，理應(yīng)設(shè)法使企業(yè)合并申報，盈虧相抵，否則一個單位繳納企業(yè)所得稅，另外一個單位還得等待彌補虧損，將影響企業(yè)整體利益，而新法規(guī)定居民企業(yè)與其在我國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)即可利用兩者的特殊關(guān)系合理安排盈虧分布，以達整體承擔(dān)較低稅負的目的。 7．避免稅收違法行為的籌劃，這主要是針對新法對避稅行為所作的特別納稅調(diào)整規(guī)定。由于新法采取反避稅的力度明顯加大，特別注重對關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價的防范，規(guī)定了一系列相關(guān)條款，同時增加諸如防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，從而使以往主要是針對外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對此企業(yè)應(yīng)提早作出安排，掌握和理解新法有關(guān)反避稅的規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。 最后我們需要明確的是新企業(yè)所得稅法對相關(guān)政策的調(diào)整，其內(nèi)容本身決定了將來新法的施行就是對企業(yè)、特別是內(nèi)資企業(yè)稅負降低的最直接的落實。比如新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，在取消計稅工資的限制、提高捐贈支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等措施后，提高了內(nèi)資企業(yè)可以進行稅前扣除的成本、費用，增加了稅前扣除總額，實際上就降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)。
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