【正文】 企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，依照前款規(guī)定辦理。第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度 應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。第一百三十條企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)， 對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的， 應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣 匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。第八章 附則第一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法 公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成 登記注冊(cè)的企業(yè)。第一百三十二條在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用企業(yè)所得稅法第二條第二款、第三 款的有關(guān)規(guī)定。第一百三十三條本條例自2008年1月1日起施行。1991年6 月30日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) 所得稅法實(shí)施細(xì)則》和194年2月4日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民 共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)問題答記者問日前，國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 (以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例)。實(shí)施條例將于2008年1月1日正式施行。為便于大家理解實(shí)施條例有關(guān)內(nèi)容，國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人接受了記者的采訪。問:國(guó)務(wù)院制定實(shí)施條例的背景是什么?答: 2007年3月16日，十屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議通過《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法} (以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法) ，統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，并將于2008年1月1日起施行。為了確保企業(yè)所得稅法的順利施行，有必要制定實(shí)施條例，對(duì)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定做進(jìn)一步細(xì)化，并與企業(yè)所得稅法同步施行。為此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局起草了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得 稅法實(shí)施條例(送審稿)》 (以下簡(jiǎn)稱送審稿)報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院審議。 國(guó)務(wù)院法制辦就送審稿征求了全國(guó)人大相關(guān)部門和國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府，以及香港、澳門特別行政區(qū)政府的意見，并與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局共同召開座談會(huì)聽取了部分內(nèi)、外資企業(yè)和專家的意見。在此基礎(chǔ)上， 國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又對(duì)送審稿進(jìn)行了反復(fù)研究、修改，形成了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(草案)，報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過后，以國(guó)務(wù)院令形式公布施行。問:實(shí)施條例對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人作了哪些細(xì)化規(guī)定? 答:企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè) 所得稅的納稅人。為進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)所得稅法的可操作性，明確 企業(yè)所得稅納稅人的范圍，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社 會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 按照國(guó)際通行做法，企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為居民企 業(yè)和非居民企業(yè)，并分別規(guī)定其納稅義務(wù)，即居民企業(yè)就其 境內(nèi)外全部所得納稅。非居民企業(yè)就其來源于中國(guó)境內(nèi)所得部分納稅。同時(shí)，為了防范企業(yè)避稅，對(duì)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立 但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)也認(rèn)定為居民企業(yè)。非居民企 業(yè)還應(yīng)當(dāng)就其取得的與其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián) 系的境外所得納稅。為此，實(shí)施條例對(duì)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的政策含義做了明確，即指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。對(duì)非居民企業(yè)所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的政策含義也做了明確，即指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)、工廠、農(nóng)場(chǎng)、提供勞務(wù)的場(chǎng)所、從事工程作業(yè)的場(chǎng)所等，并明確非居民 企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托 單位和個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，視為非 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。問:實(shí)施條例對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入作了哪些具體規(guī)定?答:企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各 種來源取得的收入，為收入總額。實(shí)施條例進(jìn)一步規(guī)定，企業(yè)取 得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，以公允價(jià)值確定收入額。同時(shí)，實(shí)施條例明確了企業(yè)取得的各種形式收入的概念，以及收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)方法。問:實(shí)施條例對(duì)企業(yè)支出扣除的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)作了哪些規(guī)定? 答:企業(yè)所發(fā)生的支出，是否準(zhǔn)予在稅前扣除，以及扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的大小，直接決定著企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，進(jìn)而影響到企業(yè)應(yīng)納稅額的大小。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、 損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。為進(jìn)一步明確企業(yè)支出準(zhǔn)予稅前扣除的基本原則，實(shí)施條例規(guī)定，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施條例對(duì)企業(yè)支出扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，主要作了以下具體規(guī)定: (一)明確了工資薪金支出的稅前扣除。老稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實(shí)行計(jì)稅工資制度， 對(duì)外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。實(shí)施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。對(duì)合理的判斷，主要從雇員實(shí)際提供的服務(wù)與報(bào)酬總額在數(shù)量上是否配比合理進(jìn)行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。(二)具體規(guī)定了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除。老稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別按照計(jì)稅工資總額的14%、2%、15%計(jì)算扣除。實(shí)施條例繼續(xù)維持了職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但由于計(jì)稅工資已經(jīng)放開，實(shí)施條例將計(jì)稅工資總額調(diào)整為工資薪 金總額，扣除額也就相應(yīng)提高。為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入， 實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(三)調(diào)整了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除。老稅法對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)行按銷售收入的一定比例限額扣除?？紤]到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分，為加強(qiáng)管理，同時(shí)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。(四)統(tǒng)一了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除。 關(guān)于企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的稅前扣除，老稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)行的是根據(jù)不同行業(yè)采用不同的比例限制扣除的政策， 對(duì)外資企業(yè)則沒有限制。實(shí)施條例統(tǒng)一了企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策，同時(shí)，考慮到部分行業(yè)和企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)發(fā)生情況較為特殊，需要根據(jù)其實(shí)際情況作出具體規(guī)定，實(shí) 施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(五)明確公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的范圍和條件。關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出扣除，老稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi) 扣除的辦法(應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)) ，對(duì)外資企業(yè)沒有比例限制。為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè) 發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。為增強(qiáng)企業(yè)所得稅法的可操作性， 實(shí)施條例對(duì)公益性捐贈(zèng)作了界定:公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益 性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。同時(shí)明確規(guī)定了公益性社會(huì)團(tuán)體的范圍和條件。問:實(shí)施條例對(duì)稅收優(yōu)惠作了哪些具體規(guī)定? 答:實(shí)施條例對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的范圍和辦法 作了進(jìn)一步明確，主要內(nèi)容包括: (一)關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 項(xiàng)目的所得可以免征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確：(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅:1蔬菜、谷 物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。 。 。 豐直。 、家禽的飼養(yǎng)。 。 、農(nóng)產(chǎn)品初 加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù) 業(yè)項(xiàng)目。 。(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收 企業(yè)所得稅:1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。(二)關(guān)于鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公 共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí) 施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路。公路、城市 公共交通、電力、水利等項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，給予三免三減半的優(yōu)惠。(三)關(guān)于支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源、綜合利用、安全生 產(chǎn)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開 發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取 得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，給予三免三減半的 優(yōu)惠，具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有 關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)所得稅法第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所 得額時(shí)減計(jì)收入。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)以《資源綜合利用企 業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專 用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄機(jī)《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(四)關(guān)于促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠。 為了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了四個(gè)方面的稅收優(yōu)惠，實(shí)施條例分別作了具體規(guī)定: 企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，一個(gè)納稅年 度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所 得稅。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新 工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)的上述研究開發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除50%。企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)技資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。實(shí)施條例據(jù)此明確，這一優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。實(shí)施條例據(jù)此明確，可以享受這一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括: (一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。 (二)常年處 于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。(五)關(guān)于符合條件的非營(yíng)利組織的收入的稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收 入，為免稅收入。實(shí)施條例據(jù)此從登記程序、活動(dòng)范圍、財(cái)產(chǎn)的用途與分配等方面，界定了享受稅收優(yōu)惠的非營(yíng)利組織的條 件。同時(shí)，考慮到目前按相關(guān)管理規(guī)定，我國(guó)的非營(yíng)利組織一般不能從事營(yíng)利性活動(dòng)，為規(guī)范此類組織的活動(dòng)，防止從事營(yíng)利性 活動(dòng)可能帶來的稅收漏洞，實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利組織的營(yíng)利 性活動(dòng)取得的收入，不予免稅。(六)關(guān)于非居民企業(yè)的預(yù)提稅所得的稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 非居民企業(yè)取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及非居民企業(yè)取得 的來源于中國(guó)境內(nèi)但與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用稅率為20%0企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，對(duì)上述所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，對(duì) 上述所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)外國(guó)政府向中國(guó) 政府提供貸款取得的利息所得、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得，可以免征企業(yè)所得稅。問:實(shí)施條例是如何界定小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的?答:企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。借鑒國(guó)際通行做法， 按照便于征管的原則，實(shí)施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn): (一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超 過100人，資產(chǎn)總額不超過3