新企業(yè)所得稅實施細則分析及解讀-資料下載頁
2025-06-25 02:43本頁面
【正文】 植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅?！?財稅字［1997］49號中“國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅”以及國稅發(fā)［2001］124號“對國家認定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務分別核算的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可暫免征企業(yè)所得稅”。可見享受稅收優(yōu)惠還需要滿足各種各樣的要求。新企業(yè)所得稅法中對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的企業(yè)做出了擴大性的更改。企業(yè)從事1. 谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料的種植；2. 中藥材的種植；3. 林木的培育和種植；4. 豬、牛、羊的飼養(yǎng) 項目的所得，免征企業(yè)所得稅，對于企業(yè)從事1. 蔬菜的種植, 水果、堅果、飲料和香料作物的種植；2. 林產(chǎn)品的采集 ( 不包括天然森林和野生植物產(chǎn)品的采集 )；3. 牲畜、家禽的飼養(yǎng) ( 不包括狩獵和捕捉動物 )；4. 海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖和遠洋捕撈；5. 灌溉服務、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務、獸醫(yī)服務等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目的所得 項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。從中對國家扶持農(nóng)林畜牧業(yè)的決心可見一斑。兩免三減半 對于一些鼓勵投資的項目，可以不分內外資享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠?？梢韵硎軆擅馊郎p半的優(yōu)惠政策的項目有國家重點扶持的公共基礎設施（除企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用）、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水。 國家重點扶持的公共基礎設施是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水包括公共污水處理、 公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、風力發(fā)電、太陽能發(fā)電、潮汐發(fā)電、海水淡化等。技術轉讓為鼓勵企業(yè)技術研究轉讓，加大技術交流，新企業(yè)所得稅對企業(yè)進行技術轉讓加大了鼓勵力度。符合條件的技術轉讓所得,500 萬元以內的部分免征企業(yè)所得稅,500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。 資源綜合利用為鼓勵資源綜合利用，世界各國都采取了各式各樣的稅收優(yōu)惠政策引導企業(yè)節(jié)約能源，進行再利用活動，如日本規(guī)定用于環(huán)境保護的投資可以免征固定資產(chǎn)財產(chǎn)稅；美國和德國對于企業(yè)興建資源綜合利用設施給予政府補貼等等。我國現(xiàn)行稅法中也規(guī)定“綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的、在《資源綜合利用目錄》內的資源做主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，從生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年”，但是新的企業(yè)所得稅法卻很顯然對于資源綜合利用的鼓勵力度仍然不夠大?！捌髽I(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內的資源作為主要原材料, 生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品所取得的收入, 減按 90% 計入收入總額?！?，“企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護專用設備, 其設備投資額的 10% 可從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免?！?。筆者認為，在目前我國資源仍然的過度開采，浪費現(xiàn)象極為嚴重的情況下，我們還需要加大鼓勵的力度。我國的人均資源擁有量遠遠低于世界平均水平，生產(chǎn)過程中利用率又低，繼續(xù)加大對資源的綜合利用才能真正解決資源短缺的問題，因此筆者認為此項規(guī)定應當再加考慮。 其它優(yōu)惠政策均為微調，詳細內容可參考新企業(yè)所得稅法及其實施細則。 13
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