企業(yè)所得稅的分析解讀與實務案例-資料下載頁
2025-02-08 09:02本頁面
【正文】 處理 —— 區(qū)別有無少交稅后果而分別按征管法第 63條第一款、 64條第一款處理（ 2023年的征管法第 64條、國稅函 [2023]296號 、國稅函 [2023]190號） （ 四 ） 期后事項 （ 會稅差異 ） —— 終點不一致 、 處理基本一致 （ 五 ） 企業(yè)清算所得稅 —— 應清算類型 、 清算的內容 （ 6類 ） （ 六 ） 虧損彌補 —— 可彌補虧損額 、 彌補期限 、 彌補程序 、 從嚴政策 四、季度預繳 （ 一 ） 是否考慮納稅調整 ？ 1． 法規(guī)禁止 （ 除了房地產業(yè) = 國稅函 [2023]299號 、 系列國稅發(fā) 31號的 “預計利潤率 ） 2． 申報表限制 3． 事實證明 4． 過頭做法 —— 將會充分利用會計穩(wěn)健原則 ， 導致惡意計提 5． 法規(guī)補漏 （ 國稅函 [2023]34號 ） —— 預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款 （ 預繳數(shù) +匯算清繳數(shù) ） 應不少于 70%” （ 二 ） 季度是否考慮減免稅 、 虧損彌補等 ？ 1． 需要爭取 —— 資金時間價值 （ 征滯納金的對應物 ） 2． 正面理由 （ 三 ） 季度是否考慮 20%？ —— 要考慮 （ 國稅函 [2023]251號 ） （ 四 ） 預繳未繳的法律責任 1． 是否需要繳納滯納金問題 ？ 2． 季度少繳算不算偷稅 ？ 五、分寸把握 （ 一 ） 收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制之間沖突 ？ 1． 矛盾問題 —— 規(guī)定與執(zhí)行 、 過去與現(xiàn)在 2. 原因分析 —— 財政職能 、 證據具備原則 3． 實質把握 —— 先征后抵 、 雙方對等原則 （ 二 ） 政策適用能否比照類推 ？ 1． 兩類法系 —— 判例法 、 一般法 2． 實踐例舉 —— 股權轉讓損失處理案例 、 炒股所得與基金損失能否對沖 ？ （ 三 ） 如何把握實質重于形式 ？ 1． 應該是 2． 未到位 （ 四 ） 稅務機關或干部的政策解答是否有效算數(shù) ？ 1． 實踐案例 —— 外資企業(yè) 2023年度能否繼續(xù)享受以前年度所購國產設備的抵免稅 ？ 2． 規(guī)定實質分析 —— 答錯也不要緊 、 答錯會發(fā)生不利后果 、 責任如何追究 ？ （ 五 ） 匯算清繳 = 責任終結 ？ 1． 事實結論 2． 具體分析 3． 對匯繳制度的深層認識 —— 改進提高 、 不足缺陷 （ 六 ） 匯算清繳重心如何把握 ？ 1． 收入確認 成本費用扣除 2． B/S表 P/L表 3． 企業(yè)并購 股權重組 資產交易 減免稅 稅率 免稅所得 （七）匯算清繳期限的精準區(qū)分？ 1． 匯算清繳 —— 現(xiàn)是 5月底前 、 稅務無專留審核期 2． 前置子項 —— 財產報損 、 稅收減免 （ 2個月內 /國稅發(fā) [1997]99號 ） 第四部分 企業(yè)所得稅 —— 實戰(zhàn)案例 一、匯算清繳 （一）收入確認 1． 復雜的收入確認 —— 混合銷售且分期執(zhí)行 2． 連環(huán)并發(fā)性稅案 —— 是銷購還是債務重組 ？ 是售后回租還是融資 ？ 土地補償?shù)氖杖氪_認 ？ 股東巨額其他應收款是費用化還是個稅 ？ 3． 業(yè)主拒收房的收入確認 ？ —— HZQJC浙澳案 （二）非經營性所得 1．特殊財產損失爭取扣除（ HZZK案） 2．借款利息的并計、扣除 3．股權轉讓作價的稅務公允性如何評估（詳見中稅報 2023927陳良照文） （三）稅收優(yōu)惠 1．權益成收益情況下的納稅調減爭?。?HZHN案） 2．以前年度購設備能否繼續(xù)抵免？ 二、風險規(guī)避與節(jié)稅籌劃 （一）稅務總局督查案分析應對 —— GJ對沖 （二）可行性論證稅案 —— 企業(yè)整體搬遷的分析籌劃（不造 / 先造） （三）征管爭議籌劃案 1．復雜交易的收入確認案 2．房屋出租 —— 售后回租（ XSGJ案） 3．房地產稽查 —— 間接開發(fā)費 4．借款利息 —— 是資本弱化嗎（ YQHB案）？ 分公司利息必須被并計嗎？ （四）進攻性兼事后性的技術稅收籌劃 1．利益補償（ ZXTX案） 2．享受優(yōu)惠（ JHZY案） 3．上市規(guī)范（ HZTP案） 4．內容轉化（ CXGG案） 5．收購方式（江蘇案） 6． BOT的技術轉化分析籌劃 —— 原方案風險（混合 /不保證）及化解籌劃
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