企業(yè)所得稅及納稅實務(wù)-資料下載頁
2025-05-10 19:53本頁面
【正文】 收入凈額，一般包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不含營業(yè)外收入、投資收益。 ? 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，屬于開辦費的一部分， 無比例限制 ，按照企業(yè)開辦費的扣除辦法扣除。 ? 企業(yè)在清算期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費， 不受比例限制，在計算清算所得時全額扣除。 （三）財務(wù)費用的扣除 ? ? 借款費用 化的借款費用，準予扣除。 ，準予扣除。 ①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款，利息支出準予全額扣除。 ②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率（簡稱一般貸款利率，下同）計算的數(shù)額的部分可以扣除。 借款費用 ：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定的標準而發(fā)生的利息支出，不得在接受應(yīng)納稅所得額時扣除。財稅 【 2021】 121號規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，符合上述通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為 5： 1；其他企業(yè)，為 2： 1。 借款費用 4.《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù) 》 （國稅函 【 2021】 312號）文件規(guī)定：根據(jù)實施條例第 27條規(guī)定，凡企業(yè)投資者 在規(guī)定期限內(nèi)未 繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息， 其不屬于企業(yè)合理的支出 ，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 借款費用 ：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 36號）第一條第三項規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行： （一）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。 ? （二）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。 ? 國債利息收入 =國債金額 （適用年利率247。 365） 持有天數(shù) ? 上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。 ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知 》 （國稅函 〔 2021〕255號）的規(guī)定，企業(yè) 取得國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織收入，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳申報前到主管稅務(wù)機關(guān) 備案 。 ? 備案時應(yīng)提供以下資料： ? （一） 《 納稅人企業(yè)所得稅減免稅申請表 》 ； ? （二）取得財政部國債利息收入的明細資料及憑證。 ? 未經(jīng)備案，企業(yè)不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。 山財培訓網(wǎng) 謝謝！
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