企業(yè)所得稅及納稅實(shí)務(wù)(文件)
【正文】 前按規(guī)定扣除的工資薪金必須是實(shí)際發(fā)生的，企業(yè)預(yù)提工資薪金，計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目的不得扣除。 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) ? 企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為 特殊工種 職工支付的 人身安全保險(xiǎn)費(fèi) 和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。 ? （ 3）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥? 差旅費(fèi) ? 與出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的還有職工的 誤餐補(bǔ)助，是指?jìng)€(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)（財(cái)稅字 【 1995】 82號(hào)），計(jì)入差旅費(fèi)項(xiàng)目，允許稅前扣除。 ? 租賃及物業(yè)費(fèi)是指以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)用房、辦公用房、員工宿舍等的租金以及支付的物業(yè)管理費(fèi)。 母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 ? 稅務(wù)處理： ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 【 2021】 98號(hào)）第九條明確：新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 職工教育經(jīng)費(fèi) ? 企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、為企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、支付給個(gè)人的勞務(wù)支出，以及給客戶的回扣、賄賂等非法支出不得列支招待費(fèi)。 ? 企業(yè)在清算期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 不受比例限制，在計(jì)算清算所得時(shí)全額扣除。 ②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率（簡(jiǎn)稱(chēng)一般貸款利率，下同）計(jì)算的數(shù)額的部分可以扣除。 借款費(fèi)用 ：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 ? 國(guó)債利息收入 =國(guó)債金額 （適用年利率247。 ? 未經(jīng)備案，企業(yè)不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。 ? 根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 〔 2021〕255號(hào)）的規(guī)定，企業(yè) 取得國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營(yíng)利組織收入，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 備案 。具體按以下規(guī)定執(zhí)行： （一）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。財(cái)稅 【 2021】 121號(hào)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，符合上述通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為 5： 1；其他企業(yè)，為 2： 1。 ，準(zhǔn)予扣除。 ? 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入是指銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入凈額，一般包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入，不含營(yíng)業(yè)外收入、投資收益。 ? 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知
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