企業(yè)所得稅及納稅實務(wù)(文件)
【正文】 前按規(guī)定扣除的工資薪金必須是實際發(fā)生的，企業(yè)預(yù)提工資薪金，計入“應(yīng)付職工薪酬”科目的不得扣除。 勞動保險費 ? 企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為 特殊工種 職工支付的 人身安全保險費 和國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費準(zhǔn)予稅前扣除。 ? （ 3）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥? 差旅費 ? 與出差補助標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的還有職工的 誤餐補助，是指個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費（財稅字 【 1995】 82號），計入差旅費項目，允許稅前扣除。 ? 租賃及物業(yè)費是指以經(jīng)營性租賃方式租入固定資產(chǎn)的費用，包括營業(yè)用房、辦公用房、員工宿舍等的租金以及支付的物業(yè)管理費。 母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 ? 稅務(wù)處理： ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 （國稅函 【 2021】 98號）第九條明確：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 職工教育經(jīng)費 ? 企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。 ? 業(yè)務(wù)招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、支付給個人的勞務(wù)支出，以及給客戶的回扣、賄賂等非法支出不得列支招待費。 ? 企業(yè)在清算期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費， 不受比例限制，在計算清算所得時全額扣除。 ②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率（簡稱一般貸款利率，下同）計算的數(shù)額的部分可以扣除。 借款費用 ：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 ? 國債利息收入 =國債金額 （適用年利率247。 ? 未經(jīng)備案，企業(yè)不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。 ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知 》 （國稅函 〔 2021〕255號）的規(guī)定，企業(yè) 取得國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織收入，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳申報前到主管稅務(wù)機關(guān) 備案 。具體按以下規(guī)定執(zhí)行： （一）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。財稅 【 2021】 121號規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，符合上述通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為 5： 1；其他企業(yè)，為 2： 1。 ，準(zhǔn)予扣除。 ? 銷售（營業(yè)）收入是指銷售或營業(yè)收入凈額，一般包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不含營業(yè)外收入、投資收益。 ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知
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