【正文】 某公司 2023年稅率為 %， 2023年稅率為25%,當(dāng)年該公司有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得估計為 500萬元，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于持有五年期以上，當(dāng)年沒有計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得前的應(yīng)納稅所得額為 500萬元，請問該公司應(yīng)當(dāng)如何處理些筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得會比較有利？ ? 籌劃分析：建議可以利用前面政策分五年計入應(yīng)納稅所得。 損失與收益的不對稱性 條例對匯兌損益的界定 第四十四條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失 , 以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失 , 除已計入資產(chǎn)成本及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外 , 準予扣除 。 改原來資本利得未實現(xiàn)納稅為已實現(xiàn)才納稅。 條例第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； （四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 四、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 (一 )納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。 關(guān)于利息扣除 財稅〔 2023〕 121號 一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。實際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過去的報酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。 ? 財政部企業(yè)司下發(fā)了關(guān)于實施企業(yè)財務(wù)通則的有關(guān)問題的通知（ 財企 [2023]48號 ）明確規(guī)定：從2023年 1月 1日開始，所有的企業(yè)都不再執(zhí)行按工資總額 14%提取職工福利費。 國稅函 [2023]264號 2023年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的 14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費余額。 兄弟真是海量 !再來一瓶! 條例對廣告支出界定 條例第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 原國家稅務(wù)總局 1996年印發(fā)《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（ 國稅發(fā)[1996]177號 ） 一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。 四、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除 五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 條例第五十六條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。 內(nèi)資暫行條例實施細則第二十九條納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本；企業(yè)因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 條例對加速折舊規(guī)定 條例 第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 原企業(yè)所得稅實施細則 : 第三十三條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 返回 存貨計價方法規(guī)定 第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進銷差價。 原稅前扣除辦法 11條 :納稅人各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于 5年的期間內(nèi)平均攤銷。 長期待攤費用 稅法第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除： （一） 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的 改建支出 ； （二） 租入固定資產(chǎn)的改建支出 ； （三）固定資產(chǎn)的 大修理支出 ； （四）其他應(yīng)當(dāng)作為 長期待攤費用 的支出。 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。 條例第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年； （二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。 生物性資產(chǎn)的折舊處理 條例第六十三條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。 自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進行處