【正文】 性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1。 三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開(kāi)計(jì)算；沒(méi)有按照合理方法分開(kāi)計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 工資薪金的解釋 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。 合理性判斷 將有可能出臺(tái)工資支出稅前扣除管理辦法，合理性判斷從兩個(gè)方面： 一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)； 二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。同時(shí)，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。沒(méi)有直接提到職工福利費(fèi)。原來(lái)已經(jīng)結(jié)余的可以繼續(xù)使用完為止。將來(lái)改為按實(shí)列支職工福利費(fèi)，不再是計(jì)提列支。 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 條例對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)界定 條例第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 提取專(zhuān)項(xiàng)資金 條例第四十五條 企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)間管理、勞務(wù)支出 條例 第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 86號(hào) 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 86號(hào) 三、母公司向其多個(gè)子公司提供同類(lèi)項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂２荒芴峁┫嚓P(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。 ? 暫行條例 ? 第六條 (四 )納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額 3%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 。 前款所稱(chēng)歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。 固定資產(chǎn)界定 條例第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn) ， 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品 、提供勞務(wù) 、 出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的 、 使用時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn) ， 包括房屋 、 建筑物 、機(jī)器 、 機(jī)械 、 運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備 、 器具 、 工具等 。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2023元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)最短耐用年限 20年 10年 5年 4年 3年 房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備 家俱工具 電子設(shè)備 Desk 運(yùn)輸工具 土地與房屋會(huì)計(jì)處理 2023年企業(yè)會(huì)計(jì)制度第四十七條： 企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷(xiāo)。 2023企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第 6號(hào)運(yùn)用指南 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用賺取租金或資產(chǎn)增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 加速折舊 稅法第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 條例第六十七條 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。 。 受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷(xiāo)；法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)的受益年限攤銷(xiāo)；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)期限不得少于 10年。 大修理支出 條例 第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50％以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2年以上。 稅前扣除辦法第 31條 : 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出： （一） 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 20%以上； （二） 經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上； （三） 經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更 。如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。 目錄 收入項(xiàng)目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn) 3 1扣除項(xiàng)目納稅控制策略 3 稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn) 1 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究與開(kāi)發(fā)；高新技術(shù)企業(yè) 2 促進(jìn)各類(lèi)人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 3 資源綜合利用企業(yè) 4 生產(chǎn)節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保、安全生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)和購(gòu)買(mǎi)上述產(chǎn)品的企業(yè) 5 農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及財(cái)政支持政策