【正文】 當(dāng)按照應(yīng)收或收取的實(shí)際金額，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用或相關(guān)購(gòu)建資產(chǎn)的成本。會(huì)計(jì)分錄：l 借： 銀行存款（或應(yīng)收財(cái)政貼息）l 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 98l甲公司修建一污水處理廠 ,從政府獲得 2022000元的投資補(bǔ)助（屬于財(cái)建[2022]355號(hào)中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 99l 2022年 1月 :l 借 :銀行存款 2022000l l 貸 :貸 :撥款轉(zhuǎn)入 2022000l 如果不屬于法律、法規(guī)明確規(guī)定的，怎么處l 理？南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 100l2022年 1月 :l 借 :銀行存款 2022000ll在建工程 8000000l 借 :遞延收益 貸 :研究開(kāi)發(fā)資金 ,款項(xiàng)于 2022年 1月收到，研究開(kāi)發(fā) 10個(gè)月。貸 :貸 :營(yíng)業(yè)外收入 202200南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 102 l 附表六 《 境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表 》 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 10免稅項(xiàng)目所得減、免稅項(xiàng)目所得 l 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 107l扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 108 l與視同銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 109 l “賬載金額 ”填報(bào)企業(yè)計(jì)入 “應(yīng)付職工薪酬 ”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 110職工薪酬職工薪酬 第第 9號(hào)號(hào)l應(yīng)付職工薪酬范圍擴(kuò)大，原于其他應(yīng)付款下核算的社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，以及原在應(yīng)付福利費(fèi)下核算的員工福利，均統(tǒng)一在該科目下核算。 在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖與企業(yè)未訂立勞動(dòng)合同、或企業(yè)未正式任命的人員，但為企業(yè)提供了類(lèi)似服務(wù)，也視同企業(yè)職工處理。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 113l 職工薪酬的確認(rèn)原則　 　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將除辭退福利外的應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況處理：　　 、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本?！　?，計(jì)入當(dāng)期損益。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 115l甲公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職l工 200名，其中一線生產(chǎn)工人為 l70l名，總部管理人員為 30名。該l彩色電視機(jī)單位成本為 l0000元，單l位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為 14000l元，適用的增值稅稅率為 17% 。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 116l 甲公司的賬務(wù)處理如下：l （ 1） 決定發(fā)放非貨幣性福利　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　l 　　　 管理費(fèi)用　 （ 1+17% ） 2022000l稅 ?l 國(guó)稅函［ 2022］ 678號(hào) ：允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供 “工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳撥款專(zhuān)用收據(jù) ”。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 120l第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14% 的部分，準(zhǔn)予扣除。l第四十一條　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2% 的部分，準(zhǔn)予扣除。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 121第四十二條　 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的 % 的 部分，準(zhǔn)予扣除； 超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 123l 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（交際應(yīng)酬費(fèi)）l 會(huì)計(jì)：據(jù)實(shí)列支。管理費(fèi)用管理費(fèi)用南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 124 新 :考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照 發(fā)生額的 60% 扣除，但 最高不能超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。支付時(shí)先作l“預(yù)付賬款 ”處理，然后在廣告在l媒體上與大眾見(jiàn)面的期間內(nèi)據(jù)實(shí)l列支。根據(jù)合同約定， 2022年 1－ 2月連播 2個(gè)月。l 支付時(shí)：l 借：預(yù)付賬款 3000000 l 貸：銀行存款 3000000 l 2022年 1月：l 借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用－廣告費(fèi) 1500000 l 貸：預(yù)付賬款 1500000 l 2022年 2月，分錄同上。統(tǒng)一了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅l前扣除 l ① 2022年：稅前扣除限額＝ 202215% ＝300（萬(wàn)元），本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi) 320萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝320300＝ 20（萬(wàn)元）。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 130l ② 2022年：稅前扣除限額＝ 250015% ＝ 375（萬(wàn)元），本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 390萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 390375＝ 15（萬(wàn)元）。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 131 l 例 甲企業(yè) 2022年 10月份將本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)成品 2件 ,捐贈(zèng)給乙企業(yè)。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 132捐贈(zèng)時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下 :借 :營(yíng)業(yè)外支出 7530 貸 :庫(kù)存商品 6000(30002) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅1530(4500217%)南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 133l 計(jì)算捐贈(zèng)資產(chǎn)按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售的金額及捐贈(zèng)額的調(diào)整額l 按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售的金額 =按稅法規(guī)定認(rèn)定的捐出資產(chǎn)的公允價(jià)值 —[ 按稅法規(guī)定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價(jià)） —按稅法規(guī)定已提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷(xiāo)額） ]捐出過(guò)程發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi) =45002— （ 30002—0） 0=3000元南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 134 捐贈(zèng)額的調(diào)整額，按稅法規(guī)定納稅人直接向授贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除，全額納稅調(diào)增 7530元。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 136l 新 　　第三十七條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 137l 新 　 第三十八條 　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： l 　?。ǘ┓墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出， 不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 138 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 13罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 l 行政部門(mén)l 不包括 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、 罰款和訴訟費(fèi) 在應(yīng)訴過(guò)程中，華遠(yuǎn)公司發(fā)現(xiàn)，訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托第三家計(jì)算機(jī)公司開(kāi)發(fā)的。企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告予以賠償?shù)目赡苄栽?50%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為 30萬(wàn)元；從第三方得到補(bǔ)償基本上可以確定，最有可能獲得的賠償金額為 20萬(wàn)元。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)有：商業(yè)票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等。準(zhǔn)則規(guī)定，如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債： ⑴該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； ⑵ 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； ⑶ 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 142l 。企業(yè)在確認(rèn)或有負(fù)債時(shí)，對(duì)將從第三方得到的補(bǔ)償金額不應(yīng)從中扣除。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 143l 或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。 其中，確定性原則是指納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。因此，對(duì)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的 “ 或有損失 ” 不得稅前扣除，但是，當(dāng)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)時(shí)，則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行稅前扣除。那么，這部分在利潤(rùn)表中反映的 “ 或有損失 ”能否在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除呢？l 因或有事項(xiàng)減少 “ 本年利潤(rùn) ” 13萬(wàn)元，在申報(bào)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整處理。 假設(shè)，經(jīng)法院判決，華遠(yuǎn)公司敗訴，支付訴訟費(fèi) 4萬(wàn)元，向原告賠償 35萬(wàn)元，并收到第三家公司的補(bǔ)償金額 18萬(wàn)元 。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 148 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 149 l 填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生，且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍的捐贈(zèng)，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、各種贊助支出 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 150 l 填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款，包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi) 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 153費(fèi)用費(fèi)用 l 第二十八條 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 155l 資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 貸：庫(kù)存商品l 固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧通過(guò) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 核算，需報(bào)批。l 固定資產(chǎn)評(píng)估增值作資本公積，減值提減值準(zhǔn)備，不屬于財(cái)產(chǎn)損失。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 161l企業(yè) 2022年 未使用 的設(shè)備價(jià)值 10萬(wàn)元 ,年計(jì)提折舊 2萬(wàn)元；l15月 大修理停用的機(jī)器設(shè)備 計(jì)提折舊 1萬(wàn)元；l一不使用建筑物計(jì)提折舊 3000元,是否作納稅調(diào)整？南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 162(二二 ).折舊方法選用的差異折舊方法選用的差異l 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 第 36條規(guī)定： “固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。”兩者在規(guī)定上是完全一致的。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 164(三三 ):折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率的差異折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率的差異l l 會(huì)計(jì)制度規(guī)定：l 折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值 率 由企業(yè)按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理自行確定 ,真實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。l 國(guó)稅發(fā)［ 2022］ 70號(hào) ：在 “兩稅合并 ”之l 前，新購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值按 5%。l 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得l 變更。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 167固定資產(chǎn)后續(xù)支出南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 168l 　 新 :固定資產(chǎn)后續(xù)支出，是指 固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用 等 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 170l 固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造前的賬面價(jià)值 +發(fā)生的后續(xù)支出－該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值＝（ 2022－ 2022247。104）＝ l 稅：　 法第十三條 條例