【正文】 算原則；1謹慎性原則；1重要性原則。如：會計核算實行謹慎性原則，既不高估資產(chǎn)和收益，也不低估負債或費用，對可能發(fā)生的損失和費用，加以合理估價，而稅法卻堅持確定性原則，對可扣除費用必須是已經(jīng)發(fā)生來確定。只要是應稅收入或不得扣除的項目，不論金額大小，均應按規(guī)定增加應稅所得。還有對配比原則的適用，稅法與會計制度都遵循費用與收入相配比，但稅法院規(guī)定，納稅人某一納稅年度可扣除的費用不得提前和滯后申報扣除。分期的差別。二、稅法與會計制度和主要差異（一）收入確認的差異收入概念上的差異：會計上的收入概念是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。稅法規(guī)定收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入、其他收入等，幾乎所有的收入都要納稅。稅法與會計制度收入上集體差異（1）視同銷售業(yè)務的差異。（2）短期投資利息的差異。（3）債務重組就付款余額的差異。（4）應付未付款的差異。同時，為防止企業(yè)將收入長期掛帳，稅法對應付款規(guī)定了一定期限（內(nèi)資企業(yè)為逾期3年，外商投資企業(yè)為逾期2年）逾期未付的，一律作為應稅收入。企業(yè)收到的專項撥款核銷后的余額，會計制度規(guī)定計入資本公積；稅法規(guī)定除指定用途的以外，并入應納稅所得。會計處理規(guī)定，企業(yè)捐贈，將捐贈中應納的流轉(zhuǎn)稅連同捐贈資產(chǎn)一并記入營業(yè)外支出；企業(yè)受贈，扣除應繳納所得稅后的余額計入資本公積。③企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的非貨幣性資產(chǎn)用于捐贈，應視同按公允價值對外銷售和捐贈用項業(yè)務進行所得稅處理。（7）百貨幣性資產(chǎn)交易的差異。稅法規(guī)定，換入換出雙方經(jīng)視同銷售處理，按換入資產(chǎn)的公允價值與換出資產(chǎn)的賬面價值的差額確認當期應納稅所得。會計制度規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應將重組的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之和的差額，計入資本公積或當期損益。（9）銷售回購的差異。稅法規(guī)定：應視為銷售和購進兩項業(yè)務進行稅務處理。這種差異發(fā)生后不能再轉(zhuǎn)回；二是時間性差異。永久性差異的成本費用項目：（1）工資及附加（附加費用包括福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費三項）；（2）業(yè)務招待費；（3）業(yè)務宣傳費；（4）借款費用；（5）總機構管理費；（6）公益性、救濟性捐贈；（7）傭金支出；（8）勞動保護費；（9）糧食白酒的廣告費；（10）各種罰款；（11）其他永久差異。時間性差異的成本費用項目；（1）廣告費；（2）折舊費；（3）固定資產(chǎn)改良支出；（4）企業(yè)開辦費；（5）計提的8項減值準備；（6）因或有事項形成的預計負債；（7）權益核算的股權投資的某些遞延收益；（8）其他時間性差異。時間性差異在以后期間可以在稅前扣除，這就要求企業(yè)辦稅人員注意納稅申報的調(diào)整。資產(chǎn)減值準備，會計制度要求計提，而稅法規(guī)定計提的8項減值準備不得在稅前扣除，但以規(guī)定，在資產(chǎn)價值恢復時，已提取減值、跌價準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應稅所得的，因價值恢復或轉(zhuǎn)讓處置有關資產(chǎn)而沖銷的準備，應允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。資產(chǎn)的永久性和實質(zhì)性損害的差異。企業(yè)直接借出的款項無法收回的差異。融資租賃固定資產(chǎn)入賬的差異。以上可以看出資產(chǎn)入賬價值與計稅面本不同，稅法不認可“未確認融資費用”。投資者投入的固定資產(chǎn)，會計制度規(guī)定完全按投資者確認的價值作為固定資產(chǎn)原值；稅法規(guī)定，對投資者獲得的固定資產(chǎn)的價值，要求其必須符合實際價值，即必須按合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認的價格確定。接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債取得的固定資產(chǎn)的入賬價值，會計制度規(guī)定按應收債權的賬面價值加上支付的相關稅費作為原值；稅法規(guī)定：比照購入固定資產(chǎn)處理，即以取得的實際成本為原值。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換而換入的固定資產(chǎn)入賬價值，會計制度規(guī)定以換出資產(chǎn)的賬面價值與其他相關稅費為原值，稅法處理為以取得的實際成本為原值。購建固定資產(chǎn)的貸款利息會計準則規(guī)定：當期購建的固定資產(chǎn)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，應當停上其借款費用的資本化，以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認費用；稅法規(guī)定：納稅人為購建、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。1出售的職工住房折舊的差異：出售的職工住房會計制度規(guī)定可以提取折舊；稅法規(guī)定出售經(jīng)職工的住房提取的折舊不得在稅前扣除。稅法規(guī)定：企業(yè)為取得另一企業(yè)的股權而支付的全部代價，屬股權投資支出，不得計入投資企業(yè)的當期費用，也不得通過折舊或攤銷方式分期計入投資企業(yè)的費用。 （1）短期投資的現(xiàn)金股利或股息，會計制度規(guī)定，沖減投資的帳面價值。（2）按成本法核算規(guī)定，投資收益僅限于獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始成本的收回，沖減投資的賬面價值。（3）權益法核算規(guī)定，投資企業(yè)按被投資單位宣告分派凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整投資的投資的賬面價值并確認為當期投資收益。（4）會計制度規(guī)定企業(yè)應于期末計提短期折價準備，長期投資減值準備，計入當期投資損失。股權轉(zhuǎn)讓的所得和損失的差異 股權轉(zhuǎn)讓損失會計制度規(guī)定可全部計入投資損失，稅法規(guī)定，稅前扣除的投資損失不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益，超過部份，可以無限期向以后年度結轉(zhuǎn)扣除。不得確認為股息性質(zhì)的