【正文】 不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。（4）會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)于期末計(jì)提短期折價(jià)準(zhǔn)備，長期投資減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期投資損失。（2）按成本法核算規(guī)定，投資收益僅限于獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。稅法規(guī)定：企業(yè)為取得另一企業(yè)的股權(quán)而支付的全部代價(jià)，屬股權(quán)投資支出，不得計(jì)入投資企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，也不得通過折舊或攤銷方式分期計(jì)入投資企業(yè)的費(fèi)用。購建固定資產(chǎn)的貸款利息會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：當(dāng)期購建的固定資產(chǎn)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停上其借款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)費(fèi)用；稅法規(guī)定：納稅人為購建、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債取得的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，會(huì)計(jì)制度規(guī)定按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)作為原值；稅法規(guī)定：比照購入固定資產(chǎn)處理，即以取得的實(shí)際成本為原值。以上可以看出資產(chǎn)入賬價(jià)值與計(jì)稅面本不同，稅法不認(rèn)可“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。企業(yè)直接借出的款項(xiàng)無法收回的差異。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)制度要求計(jì)提，而稅法規(guī)定計(jì)提的8項(xiàng)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除，但以規(guī)定，在資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，已提取減值、跌價(jià)準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)稅所得的，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備，應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。時(shí)間性差異的成本費(fèi)用項(xiàng)目；（1）廣告費(fèi)；（2）折舊費(fèi)；（3）固定資產(chǎn)改良支出；（4）企業(yè)開辦費(fèi)；（5）計(jì)提的8項(xiàng)減值準(zhǔn)備；（6）因或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債；（7）權(quán)益核算的股權(quán)投資的某些遞延收益；（8）其他時(shí)間性差異。這種差異發(fā)生后不能再轉(zhuǎn)回；二是時(shí)間性差異。（9）銷售回購的差異。稅法規(guī)定，換入換出雙方經(jīng)視同銷售處理，按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)納稅所得。③企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的非貨幣性資產(chǎn)用于捐贈(zèng)，應(yīng)視同按公允價(jià)值對外銷售和捐贈(zèng)用項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)收到的專項(xiàng)撥款核銷后的余額，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入資本公積；稅法規(guī)定除指定用途的以外，并入應(yīng)納稅所得。（4）應(yīng)付未付款的差異。（2）短期投資利息的差異。稅法規(guī)定收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入等，幾乎所有的收入都要納稅。分期的差別。只要是應(yīng)稅收入或不得扣除的項(xiàng)目，不論金額大小，均應(yīng)按規(guī)定增加應(yīng)稅所得。（二）稅法與會(huì)計(jì)制度遵循的原則不同稅法遵循的原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；相關(guān)性原則；確定性原則；合理性原則；會(huì)計(jì)制度遵循的原則：客觀性原則；實(shí)質(zhì)重于形式原則； 相關(guān)性原則；一致性原則；可比性原則；及時(shí)性原則；明細(xì)性原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比性原則；歷史成本核算原則；1謹(jǐn)慎性原則；1重要性原則。所以稅法與會(huì)計(jì)核算不存在差異。第三節(jié) 調(diào)減所得稅額部份至2005年底以前，對勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工企業(yè)和街道新區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，當(dāng)年新安置再就業(yè)人員1人，可抵征當(dāng)年企業(yè)所得稅2000元。五、工效掛鉤企業(yè)以前年度提取未發(fā)的工資在本年度發(fā)放的部分，（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)）。支付給職工一次性補(bǔ)償金額大的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定均勻攤銷年限。但有下列情況之一的，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：%以上的；；。稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)稅所得不作為計(jì)算公益性捐贈(zèng)的基數(shù)。用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的。（十二）經(jīng)批準(zhǔn)提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，壞帳準(zhǔn)備不得超過年末應(yīng)收帳款佘額的5‰，提取壞帳準(zhǔn)備金的范圍按企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。（十一）利息支出購建固定資產(chǎn)、開發(fā)購置無形資產(chǎn)、在開發(fā)期間的借款利息不得在稅前扣除。固定資產(chǎn)殘值比例在原價(jià)的5%內(nèi)由企業(yè)自行確定。烤火費(fèi)、取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，四川省規(guī)定可在每項(xiàng)100元/人內(nèi)扣除。（八）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（七）廣告費(fèi)。（五）傭金。（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)。工效掛鉤工資：其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度的，按實(shí)際發(fā)放的工資額扣除；提取未發(fā)放的工資不得在當(dāng)年扣除。⑨國家稅務(wù)局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。⑤雇員調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)和安家費(fèi)。 不納入工資范圍的支出；①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。具體包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出，地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼。三、有限制的扣除項(xiàng)目調(diào)整（一）工資 。納稅人經(jīng)營國庫券所得，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得。補(bǔ)貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、專項(xiàng)撥款余額，除國家規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得或指定用途以外的，均應(yīng)并入應(yīng)稅所得。逾期（超過1年）的包裝物押金。第二部份 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整第一節(jié) 調(diào)整計(jì)稅利潤部份一、收入調(diào)整視同銷售計(jì)算的收入，企業(yè)將自產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品用于在建工程，管理部門，非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。17．為他人擔(dān)保而承擔(dān)的責(zé)任的支出。13．銷售回扣。9．自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠荨?．贊助支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、開發(fā)無形資產(chǎn)、對外投資等支出。1企業(yè)一次性發(fā)給解除勞動(dòng)合同和退養(yǎng)人員的生活補(bǔ)貼，可在稅