【正文】 l 稅：　 法第十三條 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 170l 固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造前的賬面價(jià)值 +發(fā)生的后續(xù)支出－該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值＝（ 2022－ 2022247。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 167固定資產(chǎn)后續(xù)支出南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 168l 　 新 :固定資產(chǎn)后續(xù)支出，是指 固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用 等 l 國(guó)稅發(fā)［ 2022］ 70號(hào) ：在 “兩稅合并 ”之l 前，新購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值按 5%?！眱烧咴谝?guī)定上是完全一致的。l 固定資產(chǎn)評(píng)估增值作資本公積，減值提減值準(zhǔn)備，不屬于財(cái)產(chǎn)損失。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 155l 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 150 l 填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款，包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi) 其中，確定性原則是指納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 143l 或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 142l 。企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對(duì)原告予以賠償?shù)目赡苄栽?50%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為 30萬元；從第三方得到補(bǔ)償基本上可以確定，最有可能獲得的賠償金額為 20萬元。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 138 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 13罰款和被沒收財(cái)物的損失罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 l 行政部門l 不包括 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、 罰款和訴訟費(fèi) 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 137l 新 　 第三十八條 　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 132捐贈(zèng)時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下 :借 :營(yíng)業(yè)外支出 7530 貸 :庫(kù)存商品 6000(30002) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅1530(4500217%)南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 133l 計(jì)算捐贈(zèng)資產(chǎn)按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售的金額及捐贈(zèng)額的調(diào)整額l 按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售的金額 =按稅法規(guī)定認(rèn)定的捐出資產(chǎn)的公允價(jià)值 —[ 按稅法規(guī)定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價(jià)） —按稅法規(guī)定已提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷額） ]捐出過程發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi) =45002— （ 30002—0） 0=3000元南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 134 捐贈(zèng)額的調(diào)整額，按稅法規(guī)定納稅人直接向授贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除，全額納稅調(diào)增 7530元。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 130l ② 2022年：稅前扣除限額＝ 250015% ＝ 375（萬元），本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 390萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 390375＝ 15（萬元）。 l 支付時(shí)：l 借：預(yù)付賬款 3000000 l 貸：銀行存款 3000000 l 2022年 1月：l 借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用－廣告費(fèi) 1500000 l 貸：預(yù)付賬款 1500000 l 2022年 2月，分錄同上。支付時(shí)先作l“預(yù)付賬款 ”處理，然后在廣告在l媒體上與大眾見面的期間內(nèi)據(jù)實(shí)l列支。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 123l 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（交際應(yīng)酬費(fèi)）l 會(huì)計(jì)：據(jù)實(shí)列支。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 121第四十二條　 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的 % 的 部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 120l第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14% 的部分，準(zhǔn)予扣除。2022000l稅 ?（ 1+17% ） 該l彩色電視機(jī)單位成本為 l0000元，單l位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為 14000l元，適用的增值稅稅率為 17% 。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 113l 職工薪酬的確認(rèn)原則　 　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將除辭退福利外的應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況處理：　　 、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 110職工薪酬職工薪酬 第第 9號(hào)號(hào)l南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 10免稅項(xiàng)目所得減、免稅項(xiàng)目所得 l 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 202200南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 102 l 附表六 《 境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表 》 營(yíng)業(yè)外收入 貸 :貸 :8000000l 借 :遞延收益 在建工程 2022000l如果不屬于法律、法規(guī)明確規(guī)定的，怎么處l 理？南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 100l2022年 1月 :l 借 :銀行存款 貸 :貸 :l 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 98l甲公司修建一污水處理廠 ,從政府獲得 2022000元的投資補(bǔ)助（屬于財(cái)建[2022]355號(hào)中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法 獲得財(cái)政貼息的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或收取的實(shí)際金額，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用或相關(guān)購(gòu)建資產(chǎn)的成本。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 92 l 填報(bào)納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。貸： 30l　　　投資收益　　 60南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 91l⑥ 2022年 1月 3日處置借：銀行存款　　　 51512　　　　貸：應(yīng)收股利　 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 30 　　　　　　投資收益（差額，也可能在借方） 借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 投資持股比例）　　應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）　　　　貸： 投資收益南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 86l（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)　　 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng)　　　　貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益　　 借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益　 衍生工具不作為有效套期工具的，也應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變?！　〗鹑谫Y產(chǎn)的分類與金融資產(chǎn)的計(jì)量密切相關(guān)。根據(jù)該項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)損益作納稅調(diào)整，調(diào)整范圍包括以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 77 l 填報(bào)同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。l 會(huì)計(jì)：權(quán)責(zé)發(fā)生制南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 73l 例： A公司 2022年 7月向 B公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓期為 5年，按合同約定一次性支付使用費(fèi) 40萬元 ,提供后期服務(wù) 。l 租金收入 如果第一年年末客戶由于財(cái)務(wù)困難實(shí)際付款 15萬元。 分析：應(yīng)收金額的公允價(jià)值可以認(rèn)定為 8000, 據(jù)此可計(jì)算得出將名義金額折現(xiàn)為當(dāng)前售價(jià)的利率為 %。l 其他 l 租金收入 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 62l 例：某企業(yè)購(gòu)入一條醬油生產(chǎn)線，在試運(yùn)行階段該生產(chǎn)線共生產(chǎn)醬油 8噸，發(fā)生實(shí)際成本 200 000元，銷售后共取得款項(xiàng) 280 800元。借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 科目，貸記 “ 在建工程 —— 其他支出 ” 科目。 借：庫(kù)存商品 (物資采購(gòu) ) 4 200 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 935 000 應(yīng)付賬款 1 300 000 貸：銀行存款 (應(yīng)付賬款 ) 6 435 000南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 57稅法處理稅法處理 :l 稅法上則把售后回購(gòu)業(yè)務(wù)視為銷售、購(gòu)入兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。l 這是因?yàn)槭酆蠡刭?gòu)從本質(zhì)上看是一種融資交易，回購(gòu)價(jià)高于原售價(jià)的差額應(yīng)視為融資費(fèi)用，計(jì)提后計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。l 對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省留歸企業(yè)的材料 乙企業(yè)的帳務(wù)處理，接受捐贈(zèng)產(chǎn)品時(shí)：借：庫(kù)存商品 （ 45002 ） +1000=10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額） 1530 貸：資本公積 — 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 10530 銀行存款 1000該產(chǎn)品成本每件 3000元 ,市場(chǎng)價(jià)格 (不含稅 )每件售價(jià)4500元。應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益?！?答案 】 D　　 【 解析 】 A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益＝（24－ 2）－（ 22－ 3－ 3）＝ 6（萬元）。l 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 45lA公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入 D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 43l 具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理　　非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以 換出公允價(jià)值 (優(yōu)先 )和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為 換入資產(chǎn)的成本 ，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 ：（ 1）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（ 2）換入資產(chǎn) 或 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量?！　?、時(shí)間相同，金額不同 l 細(xì)則 l 資產(chǎn)負(fù)債表 居民納稅人 25%非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。l 小型微利企業(yè)稅率： 為 20％。l 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。252。l 新企業(yè)所得稅法在居民企業(yè)的判定上采用l 國(guó)際通用的 ”注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) ”和 ”實(shí)際管理l 機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn) ”相結(jié)合的辦法 .l居民企業(yè)納稅義務(wù)－居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就l其來源于 境內(nèi)、境外 的所得征稅，承l(wèi)擔(dān)無限納稅義務(wù)。該國(guó)領(lǐng)土疆域內(nèi)的一切人（包括自然人和法人），無論是本國(guó)人還是外國(guó)人，都受該國(guó)稅收管轄權(quán)管轄，對(duì)該國(guó)負(fù)