【正文】 12．收取政府性基金的優(yōu)惠。 10．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用。 9．民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅，是指： （1）對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。是指： （1）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，暫免征收所得稅。（企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)﹢當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)）100％ （2）勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅兩年。具體是指：企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。具體是指： 在國(guó)家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅三年。是指： （1）企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅五年。 （5）對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。即：鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)，專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各項(xiàng)事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。具體是指： （1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15％的稅率征收所得稅。 十一、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定 企業(yè)所得稅的優(yōu)惠主要有：一是對(duì)民族自治地方的減免稅優(yōu)惠；二是法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予的減稅、免稅優(yōu)惠。 十、企業(yè)所得稅的計(jì)算 （一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額計(jì)算的基本公式為： 應(yīng)納稅額﹦應(yīng)納稅所得額稅率 應(yīng)納稅所得額﹦收入總額–準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目金額 或：應(yīng)納稅所得額﹦利潤(rùn)總額﹢納稅調(diào)整增加額–納稅調(diào)整減少額 （二）按季預(yù)繳所得稅的計(jì)算 應(yīng)納所得稅額﹦月（季）應(yīng)納稅所得額稅率 或﹦上年應(yīng)納稅所得額1247。先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)期。 八、企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ) 虧損彌補(bǔ)是國(guó)家對(duì)納稅人的一種免稅照顧。 12．企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的停止實(shí)物分房前向職工出售住房，要按國(guó)家規(guī)定的房改價(jià)格收取房款，凡實(shí)際售價(jià)低于國(guó)家核定的房改價(jià)格所形成的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不得在所得稅前扣除。保險(xiǎn)保障基金達(dá)到總資產(chǎn)的6％時(shí)，不再提取扣除。納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除。各種贊助支出是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，這些贊助支出不得扣除。 6．非公益、救濟(jì)性和公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除。但無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分，準(zhǔn)予扣除。 七、不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除： 1．資本性支出。教育費(fèi)附加，可視同稅金。 （二）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入額中扣除的項(xiàng)目，是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。 4．確定性原則。指發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。真實(shí)：是指能夠提供準(zhǔn)許使用的有效證明，證明有關(guān)支出確實(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法：是指符合國(guó)家稅收法規(guī)，其他法規(guī)與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。 7．其他收入：是指除上述各項(xiàng)收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。 3．利息收入：利息收入，是指納稅人購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)所得（即會(huì)計(jì)利潤(rùn)），如果不一致，應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率?，F(xiàn)行所得稅稅法規(guī)定：實(shí)行自收自支、企業(yè)化管理的社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，一律就地征收所得稅。是指注冊(cè)資本以股份形式構(gòu)成，按照《公司法》以及《股份有限公司規(guī)范意見》和《有限責(zé)任公司規(guī)范意見》的規(guī)定注冊(cè)、登記的企業(yè)。是指生產(chǎn)資料歸私人個(gè)人所有，按照《私營(yíng)企業(yè)暫行條例》規(guī)定注冊(cè)、登記的有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)。是指生產(chǎn)資料或資產(chǎn)歸國(guó)家所有，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定注冊(cè)、登記的全民所有制企業(yè)。 此外，納稅人按照章程規(guī)定解散或破產(chǎn)，以及其他原因宣布終止時(shí)，其清算終了后的清算所得，也屬于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。 一、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象 稅法規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。因此，筆者建議企業(yè)從投資開始，把納稅籌劃納人企業(yè)總體規(guī)劃范疇。同時(shí)，稅法又規(guī)定，企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價(jià)不超過原值的，不征增值稅。2．以房屋、建筑物作價(jià)1 200萬元作為注冊(cè)資本投入，機(jī)器設(shè)備作價(jià)1 200萬元作為其他投入。八、對(duì)外投資的營(yíng)業(yè)稅籌劃營(yíng)業(yè)稅的又一個(gè)特點(diǎn)是，只要企業(yè)取得的收入，符合營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，就要繳納營(yíng)業(yè)稅，而不管其是實(shí)際的經(jīng)營(yíng)收入，還是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)物資的收入，都要依法繳納營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額是：應(yīng)納稅額﹦8005％﹦40（萬元）如果展覽公司舉辦展覽時(shí)，讓客戶分別繳費(fèi)，展覽公司按400萬元給客戶開票，展覽館按400萬元給客戶開票。對(duì)此的納稅籌劃做法是：通過減少納稅環(huán)節(jié)，分解應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，達(dá)到合理節(jié)約稅收的目的。 甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額﹦505％﹦2．5（萬元）乙公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額﹦5 0003％﹦150（萬元）兩公司合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額﹦2．5﹢150﹦152．5（萬元）如果甲公司進(jìn)行籌劃，直接與乙單位簽訂合同，合同金額為5050萬元，然后再將工程以5 000萬元轉(zhuǎn)包給丙公司，則：甲公司應(yīng)納稅額﹦（5 050–5 000）3％﹦1．5（萬元）乙公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額﹦5 0003％﹦150（萬元）兩公司合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額﹦1．58﹢150﹦151．5（萬元）節(jié)稅額﹦152．5–151．5﹦1（萬元）經(jīng)過納稅籌劃后，可以節(jié)約營(yíng)業(yè)稅額15 000元，但卻增加了應(yīng)交印花稅3 000元的支出。建筑業(yè)適用的稅率是3％，服務(wù)業(yè)適用的稅率是5％?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。例如：A、B是兩個(gè)依法成立獨(dú)立核算的內(nèi)資企業(yè)，經(jīng)雙方友好協(xié)商，決定合作進(jìn)行商品房開發(fā)。四、合作建房的籌劃案例合作建房是指一方提供擁有土地，另一方擁有資金，雙方合作建造房屋。其應(yīng)納稅額﹦［250﹢23．4247。按稅法規(guī)定，銷售空調(diào)器屬于增值稅的范圍，取得的安裝費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅中建筑業(yè)稅目的納稅范圍，即該項(xiàng)銷售行為涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。例如：甲企業(yè)向乙企業(yè)出售舊設(shè)備一批，設(shè)備原值為2 500萬元，雙方議定設(shè)備交易價(jià)為1 500萬元；同時(shí)進(jìn)行專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓，商定專有技術(shù)費(fèi)為500萬元。營(yíng)業(yè)稅的征稅項(xiàng)目以服務(wù)業(yè)為主，其價(jià)格大部分是明碼標(biāo)價(jià)的；而貨物的銷售，則多為經(jīng)營(yíng)雙方面議價(jià)格。這就是說，營(yíng)業(yè)稅稅率高的項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，與營(yíng)業(yè)稅稅率低的項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額混合在一起時(shí)，按營(yíng)業(yè)稅稅率高的項(xiàng)目適用稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額或者營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。12．對(duì)專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。8．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。4．學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)。九、營(yíng)業(yè)稅的減稅、免稅規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的減免稅規(guī)定，主要有如下項(xiàng)目：1．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻服務(wù)等。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（5）納稅人自建建筑物后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)款或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。（二）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定為了適應(yīng)不同行業(yè)經(jīng)營(yíng)、核算情況，營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定了一些特殊規(guī)定，具體項(xiàng)目如下：1．建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)施工企業(yè)合計(jì)制度的規(guī)定和施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，稅法規(guī)定的建筑業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如下：（1）實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價(jià)款總額。六、納稅期限營(yíng)業(yè)稅納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定為5日、10日、15日或1個(gè)月，不能按期納稅的，可按次納稅。（5）外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。2．可以從計(jì)稅依據(jù)中扣除的項(xiàng)目（1）運(yùn)輸企業(yè)自我國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（二）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定1．價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)的方法對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營(yíng)業(yè)額：（1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。從上述規(guī)定可看出，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額。3．娛樂業(yè)（包括歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝）適用20％的稅率。（四）文化體育業(yè)的扣繳義務(wù)人單位和個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。二、扣繳義務(wù)人為了加強(qiáng)稅收的源泉控制、簡(jiǎn)化征收手續(xù)，營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定了扣繳義務(wù)人，下列單位和個(gè)人直接負(fù)有代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)：（一）境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)的扣繳義務(wù)人境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)沒設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理行的，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。具體情況是：（1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；（2）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（4）轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；（5）所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（6）在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)：一是境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)；二是境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的納稅法規(guī)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。卷煙消費(fèi)稅率40％，煙絲消費(fèi)稅率30％。其原因是：委托加工與自行加工計(jì)算納稅的稅基不同，委托加工時(shí)，受托方代扣代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)是組成計(jì)稅價(jià)或同類產(chǎn)品銷售價(jià)，而自行加工的計(jì)稅價(jià)為銷售價(jià)。煙絲稅率30％，卷煙稅率50％。五、委托加工的籌劃委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，由受托方按委托方的要求進(jìn)行加工，加工完畢后，委托方向受托方支付加工費(fèi)并收回委托加工的產(chǎn)品，消費(fèi)稅由受托方代扣代繳。（1﹢17％）﹦10（萬元）化妝品中包含的增值稅稅額﹦1017％﹦1．7（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額﹦1030％﹦3（萬元）四、包裝物納稅籌劃消費(fèi)稅條例規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，連同產(chǎn)品一起銷售的包裝物，無論包裝物如何計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)如何處理，均應(yīng)并入消費(fèi)品的銷售額中計(jì)算征收消費(fèi)稅。三、不合增值稅的計(jì)算現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格是包含消費(fèi)稅，而不合向買方收取的增值稅稅額，如果銷售額中包含有增值稅，則應(yīng)將增值稅分離出來，再計(jì)算消費(fèi)稅，其計(jì)算公式是：應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額﹦含增值稅銷售額247。例如：某卷煙廠銷售給獨(dú)立核算的銷售部門A卷煙500箱，每箱不含稅價(jià)為1 000元（市場(chǎng)價(jià)為每箱1 500元）。八、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)：生產(chǎn)銷售的是核算地；委托加工為受托方所在地；進(jìn)口為報(bào)關(guān)地。（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦要托收手續(xù)的當(dāng)天。（1–消費(fèi)稅稅率）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格﹦（材料成本﹢加工費(fèi)）247。售給外貿(mào)應(yīng)辦理開具消費(fèi)稅專用稅票。從量定額通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容量或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，并按每單位應(yīng)稅消費(fèi)品規(guī)定固定稅額，這種固定稅額即為定額稅率。二、消費(fèi)稅的征稅范圍消費(fèi)稅征稅范圍：主要有煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個(gè)項(xiàng)目。第二章 消費(fèi)稅的籌劃本章在詳細(xì)介紹消費(fèi)稅的納稅人、消費(fèi)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、消費(fèi)稅的稅率、消費(fèi)稅的退稅、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)等納稅法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對(duì)消費(fèi)稅的特點(diǎn)和稅法規(guī)定，重點(diǎn)剖析關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)、企業(yè)生產(chǎn)不同消費(fèi)稅稅率的產(chǎn)品、包裝物、委托加工和連續(xù)生產(chǎn)涉稅事項(xiàng)的納稅籌劃的技巧。例如：某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，其主要原材料廢舊鋼材，除少數(shù)來源于廢舊物資單位外，大部分來源于當(dāng)?shù)亍捌茽€王”（個(gè)體撿破爛的）處收購(gòu)，從廢舊物資回收公司購(gòu)入的材料有合法發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)，而從個(gè)人處收購(gòu)的不能按收購(gòu)額的10％抵扣進(jìn)項(xiàng)。（1﹢17％）17％w應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額﹦M3％令增值稅和營(yíng)業(yè)稅相等，則下式成立：M247。納稅籌劃：與電信部門聯(lián)合成立尋呼臺(tái)，變單純的銷售為提供電信服務(wù)和銷售傳呼機(jī)的混合銷售，使