企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例分析-wenkub.com
2024-08-29 08:52 本頁面
【正文】 可見，在納稅數(shù)額無差異的情況下，也存在籌劃的可能。 露天狀態(tài)下，公司該納稅年應(yīng)稅前所得期望值為30萬元－30萬元＝0，；該納稅年度無須繳納企業(yè)所得稅。 其他相關(guān)資料如下： 。 利用改變存貨存放方式籌劃 某建筑公司購入一批水泥，價(jià)值50萬元，因庫房緊張，需在異地存放15天。 另外，對(duì)享受定期減免所得稅的企業(yè)，正確選擇存貨計(jì)價(jià)的核算方法也同樣能起到降低稅負(fù)作用?？梢?，采用后進(jìn)先出法，在物價(jià)上升的情況下，企業(yè)耗用原材料（或發(fā)出商品）的成本較高，當(dāng)期利潤(rùn)相應(yīng)減少，可以少繳所得稅。所得稅稅率為33％。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。 利用存貨計(jì)價(jià)方法籌劃 銷貨成本＝期初存貨＋本期存貨－期末存貨 由上述公式得知，期末存貨的大小，恰好與銷貨成本高低成反比。在利用這一方法時(shí)，應(yīng)該充分注意到國(guó)家的會(huì)計(jì)制度。 甲公司若采取權(quán)益法核算股票長(zhǎng)期投資，則會(huì)計(jì)分錄如下： ?。? 借：長(zhǎng)期投資 500000 貸：銀行存款 500000 ，甲公司應(yīng)得股利48000元（16000030％），則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期投資賬戶： 借：長(zhǎng)期投資 48000 貸：投資收益 48000 ： 借：銀行存款 48000 貸：長(zhǎng)期投資 48000 綜觀成本法和權(quán)益法，成本法在其投資收益已實(shí)現(xiàn)但未分回投資之前，投資企業(yè)的“投資收益”賬戶并不反映其已實(shí)現(xiàn)的投資收益，而權(quán)益法無論投資收益是否分回，均在投資企業(yè)的“投資收益”賬戶反映。這就為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了空間。 若是企業(yè)虧損，因當(dāng)年虧損可以用以后5年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因而對(duì)以后年度的所得稅會(huì)產(chǎn)生更大的影響。這項(xiàng)秘密資金的存在為企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)虧損提供了避難所。 由此可見，企業(yè)在營(yíng)利前期享受免稅、減稅待遇時(shí)，固定資產(chǎn)折舊速度越快，企業(yè)所得稅稅負(fù)越重。以上分析雖然未考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，即使考慮，也不會(huì)改變因采用加速折舊方法給企業(yè)帶來的不利?，F(xiàn)以直線法為標(biāo)準(zhǔn)。但在企業(yè)享受免稅、減稅的情況下，結(jié)果可能相反。 ，只要實(shí)際獲利的月份不超過6個(gè)月，就應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請(qǐng)將獲利年度的計(jì)算推遲到下一年計(jì)算。 利用“免二減三”稅收優(yōu)惠籌劃 在中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的稅收優(yōu)惠中以“免二減三”優(yōu)惠最為顯著。 ，可以提出申請(qǐng)，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度。會(huì)計(jì)期間的長(zhǎng)短和起止日期，在理論上不應(yīng)有絕對(duì)的限度，習(xí)慣上通常為一年，稱為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2000年1～6月，該公司已累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)54萬元，按公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)水平計(jì)算，全年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)超過100萬元，這樣，公司今年享受減免的企業(yè)所得稅將達(dá)到33萬元，與1999年的企業(yè)所得稅額6萬元相比，兩種方案稅負(fù)差額高達(dá)27萬元。 例如，某公司于1999年9月中旬開業(yè)，屬于科技開發(fā)企業(yè)。 ，對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅一年。：；:；：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例分析利用企業(yè)所得稅減免稅政策籌劃 現(xiàn)行的鼓勵(lì)科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策 、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包、技術(shù)出口的所得，暫免征收所得稅；其他企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓及有關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)收入，年所得不超過30萬元的部分，暫免征收所得稅。稅法同時(shí)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、利用“三廢”為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，如為年度中間開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計(jì)算。該公司1999年并沒有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，繳納了1999年9月～12月四個(gè)月的企業(yè)所得稅6萬元。 利用納稅年度籌劃 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)是續(xù)存的，一般都是一個(gè)延續(xù)進(jìn)行的長(zhǎng)過程。企業(yè)所得稅和地方所得稅的納稅年度，原則上應(yīng)與企業(yè)的會(huì)計(jì)年度相一致。 ，或者由于合并、關(guān)閉
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