【正文】 對(duì)提供的資料不符合相應(yīng)的政策規(guī)定的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。（2）查看納稅申報(bào)表附表十一各行次第15列是否為負(fù)數(shù)查看納稅申報(bào)表附表十一各行次第15列是否為負(fù)數(shù)，如為負(fù)數(shù)，則本期發(fā)生股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。對(duì)該種情況，要求企業(yè)及時(shí)調(diào)整申報(bào)表，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳相應(yīng)稅款及滯納金。對(duì)該種情況，應(yīng)要求企業(yè)對(duì)自行扣除的資產(chǎn)損失提供相應(yīng)的說(shuō)明或者憑據(jù)，證明其符合國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)第五條的規(guī)定。如不一致，則分析產(chǎn)生不一致的原因，主要包含以下三種情況：一是根據(jù)國(guó)稅函[2009]772號(hào)文件的規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)以前的資產(chǎn)損失，并在2009進(jìn)行稅款抵頂?shù)那闆r。如果損失既不屬于自行扣除的損失，也沒有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)，則不得在稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行調(diào)增。審核職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等支出的稅前扣除口徑是否為實(shí)際發(fā)生企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”欄次期末貸方余額大于期初貸方余額數(shù)額的，向企業(yè)核實(shí)是應(yīng)付職工薪酬所包含的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等支出是否計(jì)提計(jì)入費(fèi)用，但未實(shí)際發(fā)生的情況，且并未對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)增。（四）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出審核要點(diǎn)審核附表三相應(yīng)科目稅收金額填報(bào)口徑是否正確 審核附表第23行“職工福利費(fèi)支出”的第4列“調(diào)減金額”是否有數(shù)據(jù)。（2）查看資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)負(fù)債科目查看資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債科目的期末數(shù)據(jù)相比期初數(shù)據(jù)是否有增加，對(duì)比納稅申報(bào)表，查看企業(yè)有否進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)增。如果投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本與初始成本不一致，應(yīng)要求企業(yè)就應(yīng)納稅所得額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在這種情況下，應(yīng)審核企業(yè)是否通過(guò)附表三第1行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”項(xiàng)下第7行“”進(jìn)行調(diào)增。若連續(xù)持有時(shí)間未達(dá)到12個(gè)月，則不能享受免稅收入的優(yōu)惠政策。（二）投資收益審核要點(diǎn)對(duì)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的審核（1）通過(guò)申報(bào)表判斷是否存在符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益查看在附表五第1行“一、免稅收入”項(xiàng)下第3行“、紅利等權(quán)益性投資收益”是否有填列數(shù)據(jù)，如有，肯定存在免稅的投資收益。（3）審核其他企業(yè)取得財(cái)政撥款是否符合不征稅收入的條件企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，需同時(shí)符合以下條件，才可以作為不征稅收入：①企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（2）審核軟件企業(yè)增值稅即征即退款是否符合不征稅收入的條件軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退款作為不征稅收入的，應(yīng)核實(shí)以下兩個(gè)方面：①企業(yè)的軟件企業(yè)證書是否在有效期限內(nèi)，且通過(guò)2009年軟件企業(yè)年審。（1）審核納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的不征稅收入是否符合的條件 對(duì)于納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的不征稅收入，主要核實(shí)是否將捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入等列入不征稅收入的范圍。三、專項(xiàng)審核（一）不征稅收入審核要點(diǎn)審核企業(yè)是否存在不征稅收入（1）通過(guò)納稅申報(bào)表確認(rèn)企業(yè)是否存在不征稅收入審核附表三第14行“不征稅收入”項(xiàng)目、第19行“其他”是否進(jìn)行調(diào)減，核實(shí)第19行“其他”調(diào)減是否包含不征稅收入的調(diào)減。二、認(rèn)真閱讀企業(yè)的稅審報(bào)告對(duì)企業(yè)提交的稅審報(bào)告，仔細(xì)閱讀。表表比對(duì)將2009年的納稅申報(bào)表上的“利潤(rùn)總額”之前的數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)其數(shù)據(jù)是否一致。第十條本指標(biāo)體系由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。（四）賬表結(jié)合，發(fā)揮戶管資料在評(píng)估中的作用。（二）上下結(jié)合，發(fā)揮分級(jí)評(píng)估在征管中的作用。提示：將企業(yè)申報(bào)扣除的壞賬準(zhǔn)備金，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金扣除計(jì)算的準(zhǔn)確性。供電企業(yè)支付給未被接收人員的各種費(fèi)用（包括分流人員的一次性補(bǔ)償金），是否按規(guī)定未在所得稅前扣除。、補(bǔ)貼等工資性支出發(fā)放情況提示：通過(guò)“差旅費(fèi)”等科目，分析供電企業(yè)是否將誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、津貼等工資性支出，在“差旅費(fèi)”等科目中列支，直接在成本費(fèi)用中稅前扣除，未按規(guī)定并入工資總額申報(bào)納稅。提示：通過(guò)企業(yè)用電檢查、用電監(jiān)察情況及統(tǒng)計(jì)資料分析供電企業(yè)對(duì)用戶加收的違約金、滯納金、罰款，違章、違約用電追繳加收的電費(fèi)和其他費(fèi)用收入以及對(duì)竊電追繳的電費(fèi)及罰款是否按規(guī)定計(jì)入收入并申報(bào)納稅。提示：通過(guò)“其他應(yīng)付款/其他往來(lái)款/外協(xié)定額補(bǔ)助”科目，分析供電企業(yè)對(duì)外提供的勞務(wù)收入，扣除營(yíng)業(yè)稅、材料費(fèi)等支出后，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。第八條供電企業(yè)納稅評(píng)估，應(yīng)側(cè)重于下列問(wèn)題：（一）收入確認(rèn)方面提示：通過(guò)電費(fèi)臺(tái)帳、用戶檔案、供電所記錄以及電費(fèi)收繳、電量統(tǒng)計(jì)、用電檢查、報(bào)裝增容、用電監(jiān)察、用電調(diào)查、生產(chǎn)計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)等資料與財(cái)務(wù)賬簿核實(shí)，分析企業(yè)供電收入申報(bào)納稅情況。企業(yè)收入總額(含免稅收入)100% 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率變動(dòng)率＝（本期農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率－基期農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率）247。上年購(gòu)售電差異率100% 購(gòu)售電量差異率＝（購(gòu)電量－售電量）247?；诰€損率100% 線損率＝線損247?；谑垭娏?00%；提示：通過(guò)購(gòu)電量、售電量（城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)）變動(dòng)率的分析，在線損率比較穩(wěn)定的情況下，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、免稅收入變動(dòng)是否異常。第六條供電企業(yè)納稅評(píng)估通用指標(biāo)分析參照安徽省國(guó)家稅務(wù)局《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的具體規(guī)定處理。應(yīng)納稅所得額100% 實(shí)際稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額（剔除減免稅額）247。（八）投資收益變動(dòng)率投資收益變動(dòng)率＝（本期投資收益－上期投資收益）247。 長(zhǎng)期借款余額變動(dòng)率＝（本期長(zhǎng)期借款余額－上期長(zhǎng)期借款余額）247。（六）往來(lái)賬款變動(dòng)率 應(yīng)付款變動(dòng)率＝年末應(yīng)付款總額247。（五）折舊率變動(dòng)率 折舊率＝本期折舊額247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本100%；提示：通過(guò)該指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在上網(wǎng)電價(jià)較穩(wěn)定的情況下，是否存在虛列或多列主營(yíng)業(yè)成本等疑點(diǎn)?；诿舛愂杖?00%； 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額）247?；诶麧?rùn)總額100%?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)毛利率100%；主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）247。（七）成本費(fèi)用方面信息，使用材料的分類、數(shù)量及計(jì)價(jià)情況； ，臨時(shí)工、農(nóng)電工工資列支情況； ，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；，運(yùn)輸、代維護(hù)等費(fèi)用列支情況； ；、取暖費(fèi)、降溫費(fèi)、通訊費(fèi)等人均發(fā)放及報(bào)銷情況；在工資科目之外發(fā)放獎(jiǎng)金、誤餐費(fèi)、伙食補(bǔ)貼以及其他津貼、補(bǔ)貼等，在成本、費(fèi)用中列支及納稅調(diào)整情況； 、固定資產(chǎn)增減同步變化情況； ，固定資產(chǎn)原值與折舊增減變化情況。（三）財(cái)務(wù)管理信息 企業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)處理辦法等情況，資金流動(dòng)情況包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、流動(dòng)比率、資本結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)比率等。企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照工作安排對(duì)供電企業(yè)開展評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式和內(nèi)容選擇確定評(píng)估指標(biāo)。第三條金融企業(yè)的納稅評(píng)估原則上按開展。第二條 本評(píng)估指標(biāo)體系所述金融企業(yè)的范圍包括銀行業(yè)、證券業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)。２】100%.（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率=〔資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實(shí)際收取的價(jià)款資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓費(fèi)用〕247。所有者權(quán)益平均數(shù)所有者權(quán)益(實(shí)收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）247?！兑?guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查對(duì)象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元~20000元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。按照《辦法》規(guī)定，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。按照《辦法》規(guī)定，納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。3納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查不是一回事，雖然都是對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，但還是有很大區(qū)別的。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。（3）分析指標(biāo)及其預(yù)警值的設(shè)置方法各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和征管工作的需要設(shè)置細(xì)化的納稅評(píng)估指標(biāo)。國(guó)稅機(jī)關(guān)主要設(shè)置增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅特定分析指標(biāo)。有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率，主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率，營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率，成本費(fèi)用率，成本費(fèi)用利潤(rùn)率，稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率，稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，營(yíng)業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負(fù)債率等。結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤(rùn)率、平均增值率和各稅種相對(duì)于其稅基的平均稅負(fù)等評(píng)估指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，分析測(cè)算納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性，增強(qiáng)