【正文】 （2）新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=28050%=140（萬(wàn)元）。（2）計(jì)算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （4）、營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元，支付給客戶的合同違約金10萬(wàn)元。企業(yè)購(gòu)置按國(guó)家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！　〖佑?jì)扣除?！　氖聡?guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得?！　√潛p彌補(bǔ)?！　〖夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得。（7）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。（5）贊助支出。二十五、不得抵扣項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。凡屬黨費(fèi)使用范圍的，先從留存黨費(fèi)中開支，不足部分從納入管理費(fèi)用列支的黨組織工作經(jīng)費(fèi)中支出。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。　　適用對(duì)象　　國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)）、非公有制企業(yè)黨組織。二十三、匯兌損失企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。（1）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；二十、費(fèi)用支出中不合格發(fā)票費(fèi)用支出中取得不合格發(fā)票（包括：無(wú)稅務(wù)監(jiān)制章發(fā)票；以前年度費(fèi)用發(fā)票；單位名稱不符、不是全稱或無(wú)單位名稱發(fā)票；開票方未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票；已作廢發(fā)票；以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票；企業(yè)使用非財(cái)政等部門收據(jù)；涂改發(fā)票；假發(fā)票；其他違反發(fā)票管理規(guī)定情形的發(fā)票。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第五條：“企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。河北省國(guó)稅局所得稅處《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)政策問(wèn)題解答的函》（所便函[2010]5號(hào)）第七條：“企業(yè)應(yīng)對(duì)超過(guò)三年的應(yīng)付未付款項(xiàng)作出合理解釋，并提供能夠償付的相關(guān)證據(jù)（如證明債權(quán)人沒(méi)有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的證據(jù)），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可以不并入應(yīng)納稅所得額?！笔摺o(wú)法償付的三年以上應(yīng)付款項(xiàng)無(wú)法償付的三年以上應(yīng)付款項(xiàng)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條投入的房屋、建筑物及部分機(jī)器設(shè)備按評(píng)估價(jià)值入賬并計(jì)提折舊，未能提供合法有效票據(jù)，其折舊不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。十三、固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)與稅法差異部分固定資產(chǎn)折舊年限短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，多計(jì)提的折舊不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。十二、暫估入庫(kù)材料、商品估價(jià)入庫(kù)材料、商品企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)仍未取得合法票據(jù)的，已結(jié)轉(zhuǎn)成本的部分稅前不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。支付利息沒(méi)有取得發(fā)票，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。用借款購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出一次性在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。稅前允許扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息=權(quán)益性投資額標(biāo)準(zhǔn)比例借款利率（其他企業(yè)不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率）.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。九、向非金融企業(yè)借款的利息支出支付的利息超出金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行?！　∑髽I(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增數(shù)＝實(shí)際發(fā)生數(shù)﹣孰低數(shù)。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照《實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》2010年第