【正文】 分解數(shù)據(jù)項(xiàng)目、明晰填報(bào)項(xiàng)目：自動計(jì)算數(shù)據(jù)、降低計(jì)算強(qiáng)度：智能評析，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提高申報(bào)準(zhǔn)確度多種申報(bào)方式，與稅管軟件同步。經(jīng)多家用戶試用驗(yàn)證效果良好，得到高度認(rèn)可。納稅人實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資辦法必備的條件實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法的國有及國有控股企業(yè)，須由縣市區(qū)以上國資委或市勞動局、市財(cái)政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數(shù)、實(shí)現(xiàn)效益基數(shù)、掛鉤浮動比例、以集團(tuán)形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標(biāo)等內(nèi)容或年度清算結(jié)果。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； ②稅務(wù)登記復(fù)印件； ③技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；④技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃(立項(xiàng)書)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算；⑤上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目清單；⑥上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的有關(guān)發(fā)票復(fù)印件；三項(xiàng)所得的概念①非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。主要報(bào)備事項(xiàng)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅事項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)；企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事項(xiàng)；企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項(xiàng)；工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項(xiàng)；稅前彌補(bǔ)虧損報(bào)備：（1）虧損的概念虧損，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。經(jīng)市州初審合格的企業(yè)（項(xiàng)目），分別報(bào)送省發(fā)改委、省國稅、省地稅。 湖北省資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）認(rèn)定委員會 承擔(dān)認(rèn)定的審定工作。 (3)具體抵扣環(huán)節(jié)企業(yè)報(bào)送年度申報(bào)表時，應(yīng)在納稅申報(bào)表有關(guān)欄目中填寫本年度申請抵扣的企業(yè)所得稅額，并依據(jù)經(jīng)市州局審核的《審批表》的有關(guān)數(shù)據(jù)填列《技術(shù)改造投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》作為年度申報(bào)的附列資料報(bào)送縣以上報(bào)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。包括省發(fā)改委技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書、立項(xiàng)批復(fù)或可行性研究報(bào)告的批復(fù)或備案證、投資概算、國產(chǎn)設(shè)備清單、 申請報(bào)告、申請表、中標(biāo)通知書及購銷合。 (二)國產(chǎn)設(shè)備投資抵免審批及抵扣涉及的主要文件：財(cái)稅［1999］290號國稅發(fā)［2000］13號《湖北省技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》（鄂地稅發(fā)［2005］68號） 申請和抵扣共三個步驟：(1) 申請立項(xiàng)環(huán)節(jié)項(xiàng)目批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為省局。主要審批事項(xiàng)報(bào)送資料：（一）總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)申請表及申請附表；　　（二）總機(jī)構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱企業(yè)）的營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請時可只提供新增企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；（三）總機(jī)構(gòu)上年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)收入支出明細(xì)表；我省境內(nèi)總機(jī)構(gòu)所屬成員跨市州經(jīng)營的，由省局審批。對一次申請所得稅前扣除金額在500萬元以上的財(cái)產(chǎn)損失須由市州稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，同時報(bào)省局備案。 關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失即時申請扣除和申請時間問題 《辦法》第四條規(guī)定企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失即時申報(bào)要求，企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。這與企業(yè)會計(jì)制度資產(chǎn)的概念有三點(diǎn)不同：一是不允許與應(yīng)納稅所得無關(guān)的非經(jīng)營用資產(chǎn)損失的扣除；二是沒有強(qiáng)調(diào)必須能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，主要差異是資產(chǎn)準(zhǔn)備金；三是未包括長期待攤費(fèi)用。 （124%）24%）；B稅率15%，還原后稅款15萬元（85萬247。 金額等于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》中“免稅所得”，但不得超過第16－17行后的金額。以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的廣告費(fèi)支出也要在此填列。（國稅發(fā)[2003]45號）例如：一固定資產(chǎn)原值10萬，以前總共提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬（稅務(wù)機(jī)關(guān)在提取年度已經(jīng)納稅調(diào)整），處置該固定資產(chǎn)取得11萬，則在會計(jì)上確認(rèn)收益3萬（填列在主表第五行“其他收入”）；稅法上還要在主表第十五行“納稅調(diào)整減少額”填列2萬。對在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分可以在“納稅調(diào)整減少額”中反映。允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)為允許稅前扣除的工資總額，同時還要提供繳納工會經(jīng)費(fèi)專用繳款收據(jù)，不能提供的工會經(jīng)費(fèi)全額納稅調(diào)增。 第十四行：“納稅調(diào)整增加額”填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額大于稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第十一行：“其它扣除項(xiàng)目”填報(bào)與第5行“其他收入”相對應(yīng)的成本支出（包括“營業(yè)外支出”中按照稅收規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目、資產(chǎn)評估減值等），以及其他扣除項(xiàng)目。因此如果企業(yè)對外投資資產(chǎn)評估增值，企業(yè)以會計(jì)評估后的價(jià)值為成本確認(rèn)視同銷售填列在附表1第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售收入”后，資產(chǎn)評估增值部分并未稅務(wù)調(diào)整，所以按照歷史成本的原則，企業(yè)必須確認(rèn)為收益。(涉及的政策)財(cái)稅字[1998]050號：按評估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷的,對已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)帳戶的評估增值部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除。填列此行注意：（此行數(shù)據(jù)來自附表一）接受捐贈的資產(chǎn)指2003年1月1日以后接受的貨幣性資產(chǎn)及非貨幣性資產(chǎn)捐贈金額。第三行：“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”填報(bào)各項(xiàng)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價(jià)值）之和）扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。該行填寫時有幾點(diǎn)需要注意： 這里填寫的投資收益只是針對各項(xiàng)境內(nèi)投資收益,.要求納稅人依據(jù)稅法的口徑填列。債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息，包括國債利息收入；股息性收入填報(bào)股權(quán)性投資取得的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的收入。如果按照3%計(jì)算，（1203%）。從這個口徑比較，納稅調(diào)整后所得將大于納稅調(diào)整前所得，相應(yīng)擴(kuò)大了捐贈的計(jì)算基數(shù)。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，增加了抵扣數(shù)額。另一方面，在計(jì)算抵免所得稅時，又將稅前投資收益380萬元繳納的稅款全部用于抵免，擴(kuò)大了抵免數(shù)額。但實(shí)際計(jì)算應(yīng)納所得稅為：173247。但含投資收益后，企業(yè)年度會計(jì)利潤為173萬元（1000－900－250＋323）。新申報(bào)表的主營業(yè)務(wù)收入實(shí)際就等于原申報(bào)表中的銷售（營業(yè)）凈額，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)相應(yīng)減少。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。新申報(bào)表沒有將定期低稅率作為定期減免稅，而是單列出來另為一項(xiàng)，但也視為了免稅的投資收益 。　　新申報(bào)表附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明指出“第4行、第5行”在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)“：填報(bào)本納稅年度在應(yīng)付福利費(fèi)中實(shí)際列支的符合稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（超過稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分不得納稅調(diào)減）。各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整處理(第三個變化)總體上是明確了各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整處理。同樣，在成本明細(xì)表中亦有建造合同成本與之相對應(yīng)，兩者之差則為建造合同凈收益。在收入總額項(xiàng)目中，新申報(bào)表調(diào)整了銷售收入與其他收入構(gòu)成內(nèi)容，增加了其他收入的明細(xì)項(xiàng)目，彌補(bǔ)了舊申報(bào)表銷售收入與其他收入概念不清、容易填寫混淆的缺陷；新申報(bào)表把視同銷售及稅法上應(yīng)確認(rèn)的其他收入單獨(dú)列示，有利于填表人注意視同銷售等會計(jì)與稅法差異調(diào)整額；在扣除項(xiàng)目中取消了期間費(fèi)用，將費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分別填列改成可按會計(jì)報(bào)表直接填列，同時增加其他扣除項(xiàng)目等內(nèi)容，解決了舊申報(bào)表營業(yè)外支出有些明細(xì)項(xiàng)目如罰款無處填寫的問題。以適用于《企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》的報(bào)表為例：新收入明細(xì)表中的收入由銷售（營業(yè)）收入和其他收入兩部分組成，銷售（營業(yè)）收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、建造合同收入，材料銷售收入，代購代銷手續(xù)費(fèi)收入，包裝物出租收入，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入，處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入；其他收入包括營業(yè)外收入、稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入?，F(xiàn)行申報(bào)表1998年下發(fā)時，要求各地自行設(shè)計(jì)預(yù)繳申報(bào)表。第二部分 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化一、修訂申報(bào)表的主要內(nèi)容二、重點(diǎn)涉稅變化三、主要項(xiàng)目的填報(bào)一、修訂申報(bào)表的主要內(nèi)容（一）簡化了主表。 (2)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定后，及時到主管地稅機(jī)關(guān)辦理減免稅登記手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定預(yù)定企業(yè)減免稅總額。 (2)對于國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 地稅局代征稅款入庫時，應(yīng)統(tǒng)一使用地稅票據(jù)，并負(fù)責(zé)有關(guān)收入對賬、核算和匯總上報(bào)工作； 補(bǔ)充規(guī)定：對符合財(cái)稅〔2006〕1號文件認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的新辦企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠作了更加嚴(yán)格的限定：一是對新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來的利潤，則明確不準(zhǔn)其享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠；二是如果新企業(yè)的業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，則其全部所得均不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。自2006年1月1日起執(zhí)行。年度申報(bào)問題：按支付給殘疾職工工資額計(jì)算的加計(jì)扣除的部分， 換算為減免稅額，填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》第43行中。 (3)減征辦法(增值稅或營業(yè)稅的減征)　 A、繳納增值稅或營業(yè)稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的企業(yè)年度減稅限額的次月起，隨納稅申報(bào)一并書面申請減征增值稅或營業(yè)稅。民政部門的具體審核管理辦法，由民政部另行規(guī)定。例如，如果企業(yè)所在縣(市)的最低月工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，企業(yè)按工資總額的40％為每位殘疾人員繳納基本保險(xiǎn)需支付320元，假定企業(yè)承擔(dān)其中的70％部分，企業(yè)每年度支付給殘疾職工的實(shí)際工資總額為：(800+32030％)12=10752(元)，那么，企業(yè)可在所得稅前扣除的數(shù)額為107522=21504(元)。企業(yè)通過銀行向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣(市)最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須同時符合以下條件：企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例必須達(dá)到25％以上。新政策較原政策擴(kuò)大了適用范圍，明確和細(xì)化了適用條件，同時新政策改變了優(yōu)惠的方式，從全面減免到按實(shí)際安置的人數(shù)享受減征優(yōu)惠。 （6）保證金。（4）開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)完工后，出售的，按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理；出租的，按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理；無償贈與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位的，按建造公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。開發(fā)企業(yè)對尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。三是開發(fā)企業(yè)將自有資金借給全資企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)）和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)方借入資金金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除；未超過部分的利息支出，準(zhǔn)予按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。二是新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。新政策明確，開發(fā)企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于