【正文】 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！窘馕觥科髽I(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%部分，準(zhǔn)予扣除。（6）職工福利費(fèi)扣除限額=50014%=70（萬(wàn)元），實(shí)際支出額為105萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10570=35（萬(wàn)元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=5002%=10（萬(wàn)元），實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500%=（萬(wàn)元），實(shí)際支出額為20萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==（萬(wàn)元）。因此營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。 （5）支付給客戶的違約金10萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。 【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予在稅前扣除。 【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=880015%=1320（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840（萬(wàn)元），840萬(wàn)元＜1320萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。 【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 （1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=14060%=84（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=88005‰=44（萬(wàn)元），44萬(wàn)元＜84萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為44萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=14044=96（萬(wàn)元）。（7）計(jì)算甲企業(yè)2017年度的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。要求：列出分析計(jì)算過(guò)程。 已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。無(wú)以前年度捐贈(zèng)結(jié)轉(zhuǎn)余額。無(wú)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)余額。 （1）、在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。　　不征稅收入?！　≠?gòu)置節(jié)能減排設(shè)備?！　≠Y源綜合利用?！　?chuàng)投企業(yè)。企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)的50％或75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％或175%攤銷(xiāo)。自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外，企業(yè)從事其他農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。哪些事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得　　權(quán)益性投資所得。是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（4）公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出。（2）企業(yè)所得稅稅款?！　”碚脙?yōu)秀黨員獲得獎(jiǎng)金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資中，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；　　取得補(bǔ)助生活困難對(duì)象，按規(guī)定不需繳納個(gè)人所得稅；　　企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫(xiě)，應(yīng)將該類(lèi)費(fèi)用通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類(lèi)，2017年版），A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)納稅人根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)及納稅調(diào)整情況。（不含非公有制企業(yè)）　　涉稅事項(xiàng)　　對(duì)于上述費(fèi)用發(fā)生，根據(jù)兩個(gè)文件均明確屬于管理費(fèi)用即與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)?！　≠M(fèi)用范圍　　開(kāi)展黨內(nèi)學(xué)習(xí)教育，召開(kāi)黨內(nèi)會(huì)議，開(kāi)展“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育、“三會(huì)一課”、主題黨日，培訓(xùn)黨員、入黨積極分子和黨務(wù)工作者，訂閱或購(gòu)買(mǎi)用于開(kāi)展黨員教育的報(bào)刊、資料、音像制品和設(shè)備，進(jìn)行黨內(nèi)宣傳，攝制黨員電教片；　　組織開(kāi)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)和黨員先鋒崗、黨員責(zé)任區(qū)、黨員突擊隊(duì)、黨員志愿服務(wù)等主題實(shí)踐活動(dòng)；　　表彰獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；　　黨組織換屆、流動(dòng)黨員管理、組織關(guān)系接轉(zhuǎn)、黨旗黨徽配備、黨建工作調(diào)查研究；　　走訪、慰問(wèn)、補(bǔ)助生活困難黨員和老黨員；　　租賃和修繕、維護(hù)黨組織活動(dòng)場(chǎng)所，新建、購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)設(shè)施，研發(fā)和維護(hù)黨建工作信息化平臺(tái)；　　其他與黨的建設(shè)直接相關(guān)的工作。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排?！　。?）納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除?！　≠M(fèi)用限額　　國(guó)有企業(yè)黨組織　?。?）國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要通過(guò)納入管理費(fèi)用、黨