企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調整事項歸納(參考版)
2025-05-30 23:41本頁面
【正文】 企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分，準予扣除。（6）職工福利費扣除限額=50014%=70（萬元），實際支出額為105萬元，超過了扣除限額，應調增應納稅所得額10570=35（萬元）；工會經費扣除限額=5002%=10（萬元），實際上繳工會經費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調整；職工教育經費扣除限額=500%=（萬元），實際支出額為20萬元，超過扣除限額，應調增應納稅所得額==（萬元）。因此營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額為零。 （5）支付給客戶的違約金10萬元，準予在稅前扣除，不需要進行納稅調整。 【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準予在稅前扣除。 【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年的銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 （3）廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=880015%=1320（萬元），企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費=700+140=840（萬元），840萬元＜1320萬元，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可以全部扣除，應調整的應納稅所得額為零。 【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （1）業(yè)務招待費扣除限額1=14060%=84（萬元），業(yè)務招待費扣除限額2=88005‰=44（萬元），44萬元＜84萬元，業(yè)務招待費扣除限額為44萬元，業(yè)務招待費應調整應納稅所得額=14044=96（萬元）。（7）計算甲企業(yè)2017年度的應納稅所得額。（6）計算職工福利費、工會經費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。（5）計算營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額。（4）計算財務費用應調整的應納稅所得額。（3）計算廣告費和業(yè)務宣傳費應調整的應納稅所得額。要求：列出分析計算過程。 已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。無以前年度捐贈結轉余額。無以前年度結轉余額。 （1）、在管理費用中，發(fā)生業(yè)務招待費140萬元，新產品的研究開發(fā)費用280萬元（未形成無形資產計入當期損益）?！ 〔徽鞫愂杖搿！ ≠徶霉?jié)能減排設備?！ ≠Y源綜合利用?！ ?chuàng)投企業(yè)。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研發(fā)費的50％或75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％或175%攤銷。自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。自項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外，企業(yè)從事其他農、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。哪些事項應調減應納稅所得 權益性投資所得。是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。（4）公益性捐贈以外的捐贈支出。（2）企業(yè)所得稅稅款。 表彰優(yōu)秀黨員獲得獎金，應計入當月工資中，合并計算繳納個人所得稅； 取得補助生活困難對象，按規(guī)定不需繳納個人所得稅； 企業(yè)所得稅申報表填寫，應將該類費用通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類，2017年版），A105000《納稅調整項目明細表》第29行“（十六）黨組織工作經費”：填報納稅人根據有關文件規(guī)定，為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經費保障制度發(fā)生的黨組織工作經費及納稅調整情況。（不含非公有制企業(yè)） 涉稅事項 對于上述費用發(fā)生，根據兩個文件均明確屬于管理費用即與生產經營相關?！ ≠M用范圍 開展黨內學習教育，召開黨內會議，開展“兩學一做”學習教育、“三會一課”、主題黨日，培訓黨員、入黨積極分子和黨務工作者，訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設備，進行黨內宣傳，攝制黨員電教片； 組織開展創(chuàng)先爭優(yōu)和黨員先鋒崗、黨員責任區(qū)、黨員突擊隊、黨員志愿服務等主題實踐活動； 表彰獎勵先進基層黨組織、優(yōu)秀共產黨員和優(yōu)秀黨務工作者； 黨組織換屆、流動黨員管理、組織關系接轉、黨旗黨徽配備、黨建工作調查研究； 走訪、慰問、補助生活困難黨員和老黨員； 租賃和修繕、維護黨組織活動場所，新建、購買活動設施，研發(fā)和維護黨建工作信息化平臺； 其他與黨的建設直接相關的工作。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排?！ 。?）納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。 費用限額 國有企業(yè)黨組織 ?。?）國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經費主要通過納入管理費用、黨
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