【正文】 具體審核情況如下（分項說明有關(guān)調(diào)整事項）：（一）銷售（營業(yè)）收入（二）銷售（營業(yè)）成本（三）其他扣除項目（四）期間費用（五）投資所得（損失）（六）納稅調(diào)增項目（七）納稅調(diào)減項目（八）稅前彌補虧損（九）免稅所得（十）允許扣除的公益救濟性捐贈（十一）加計扣除額（十二）境外所得應(yīng)納所得稅額（十三）減免所得稅額（十四）稅務(wù)機關(guān)要求披露的其他事項四、其它需要披露的事項。附件：鑒證報告說明；企業(yè)所得稅納稅申報表（已審）；企業(yè)所得稅稅前扣除調(diào)整匯總表；稅務(wù)機關(guān)要求附列的其它資料；稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。在審核過程中，我們恪守獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現(xiàn)場勘察等我們認為必要的審核程序。及時提供企業(yè)所得稅納稅申報表及與該項審核相關(guān)的證據(jù)資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責(zé)任?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填?！?特殊情況可以全額扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認的成本。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額。“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填39行及34行?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行?！?第40行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行?！保?）合并繳納集團企業(yè)“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！?第34行 ”本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)“ 填報匯算清繳實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！?主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應(yīng)納所得稅。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。附表一至附表四是計算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調(diào)整明細的。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。備案類稅收優(yōu)惠項目目前，上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下：（1）企業(yè)國債利息收入免稅；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）報批類稅收優(yōu)惠項目目前，上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下：（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計（減按90%計入收入）；（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；（4）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；（7）%優(yōu)惠稅率；（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅；（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得減免稅；（10）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免稅；（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類。（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)當(dāng)提供的資料《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；財務(wù)報表；備案事項相關(guān)材料；總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。延期申報納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。（三）實務(wù)中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅。2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：正常經(jīng)營：終了5個月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。（二）需掌握的要點：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 2010年 第二編 稅收實務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧但我們知道離上級的要求水平還相差很遠。按照精細化、規(guī)范化的管理要求，進一步強化企業(yè)所得稅管理。四、下一步打算進一步加強對管理員落實各項稅收政策和管理制度的督查指導(dǎo)，確保稅收政策執(zhí)行到位，管理措施落實到位。企業(yè)基本享受優(yōu)惠政策，對分局所得稅收入產(chǎn)生決定性影響。加大對重點稅源企業(yè)的管理力度，因我分局企業(yè)所得稅稅源單一，金融保險企業(yè)骨干稅源且處于減免稅優(yōu)惠期間，因此我分局加強了對其日常監(jiān)管，結(jié)合納稅評估將他們納入每月的評估范圍。通過細致的審核把關(guān)和耐心宣傳，各企業(yè)對匯繳方式的改變有了很強的認識，匯繳的責(zé)任心明顯增強，改變了以前等、靠思想，主動的進行納稅調(diào)整，稅收管理員的電話不斷響起，接受企業(yè)咨詢次數(shù)大大增多。如對4戶金融保險（信用社）等重點企業(yè)進行了把關(guān)。如分局的工作人員為做好匯算把關(guān)，他們對照匯算相關(guān)政策邊干邊學(xué)、邊學(xué)邊干，深研政策，細審數(shù)據(jù)、表格，全身心地投入。認真做好稅前扣除的審核把關(guān)工作我們對納稅申報和稅前扣除的審核把