【正文】 （十三）其他需說明事項(xiàng)（其他需說明的事項(xiàng)主要披露事項(xiàng)：注冊(cè)稅務(wù)師在審核過程中對(duì)被審核單位存在問題的重要性作出專業(yè)判斷，并考慮進(jìn)行披露的其他事項(xiàng)） 35。如需要分期進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分?jǐn)偟?，?yīng)說明歷年分?jǐn)偟慕痤~。因貴單位接受的捐贈(zèng)數(shù)額較大，一次性納稅有困難，報(bào)經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（受理號(hào)為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX元。如需要分期進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分?jǐn)偟?，?yīng)說明歷年分?jǐn)偟慕痤~。因凈收益數(shù)額較大，貴單位當(dāng)期納稅有困難，報(bào)經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（受理號(hào)為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX萬元。）（九） 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益情況貴單位于XXXXXX年以 （實(shí)物、無形資產(chǎn)、其他非貨幣資產(chǎn)）形式向 單位進(jìn)行投資。（要說明管理費(fèi)列支的依據(jù)、管理發(fā)生期和實(shí)際支付期是否一致，以及實(shí)際列支額是否符合稅法規(guī)定等情況。（個(gè)人所得稅的代扣代繳情況應(yīng)在此說明。（六） 董事會(huì)費(fèi)支付情況貴單位本納稅年度支付董事會(huì)費(fèi)XXXXXX元，董事費(fèi)XXXXXX元，均在管理費(fèi)用中列示，已分別按 （請(qǐng)?zhí)疃惸浚?，繳納個(gè)人所得稅 XXXXXX元。若無發(fā)生，則不必列示。特殊重組或一般重組]（五） 支付給非居民企業(yè)的利潤、利息、費(fèi)用及其他所得情況貴單位本納稅年度支付給非居民企業(yè) 單位的各項(xiàng)所得為：（按實(shí)際發(fā)生的支付項(xiàng)目逐項(xiàng)列示。（三） 總分機(jī)構(gòu)匯總納稅審核說明 分支機(jī)構(gòu)清單（只列示二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）分支機(jī)構(gòu)名稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)地址設(shè)立時(shí)間經(jīng)營范圍是否就地預(yù)繳所得稅適用所得稅稅率機(jī)構(gòu)1機(jī)構(gòu)2 總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪顚徍薣詳見附件一（3）]貴單位本納稅年度納稅申報(bào)表所包括的分支機(jī)構(gòu)相關(guān)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、信息,僅按單位賬載金額填列。五、 其他事項(xiàng)說明（一） 與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性的審核說明貴單位本納稅年度僅限于與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制情況如下：與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度項(xiàng)目名稱相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否已建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否適用對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試是否發(fā)現(xiàn)得到有效執(zhí)行現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是 否 是 否 是否高低會(huì)計(jì)核算制度 　　　　　　　　成本核算制度 　　　　　　　　財(cái)務(wù)管理制度 　　　　　　　　現(xiàn)金管理制度 　　　　　　　　支票管理制度 　　　　　　　　費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度 　　　　　　　　發(fā)票管理制度 　　　　　　　　產(chǎn)品銷售及勞務(wù)提供制度 　　　　　　　　存貨采購、收發(fā)、保管制度　　　　　　　　固定資產(chǎn)管理制度 　　　　　　　　內(nèi)部審計(jì)制度 　　　　　　　　其他與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度　　　　　　　　注意：上述評(píng)述應(yīng)與出具鑒證報(bào)告的類型一致，如果評(píng)述現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，不得出具無保留意見的鑒證報(bào)告；要特別重視對(duì)“長虧不倒”客戶以及稅負(fù)偏低客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)述（如全面的內(nèi)控符合性測(cè)試是不經(jīng)濟(jì)的，是沒有鑒證效率的，而主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，則采用披露方式二）貴單位本納稅年度企業(yè)所得稅采用查賬征收的模式，與企業(yè)所得稅相關(guān)的收入、扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)很大程度依賴于貴單位內(nèi)部控制相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的合理性、有效性，因此，我們重點(diǎn)關(guān)注了貴單位與企業(yè)所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以及其他相關(guān)的內(nèi)部控制流程，以評(píng)價(jià)貴單位是否能夠?qū)F單位與收入、扣除項(xiàng)目相關(guān)的交易事項(xiàng)能否被恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行會(huì)計(jì)、稅務(wù)確認(rèn)、計(jì)量和核算。）（5）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額的審核貴單位本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額XXX元，其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額XXX元/合并納稅企業(yè)（母子單位體制）就地預(yù)繳的所得稅額XXX元，以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額XXX元。（境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵免。（4）境外所得抵免所得稅額的審核貴單位本納稅年度來源于中國境外的所得，依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，即抵免限額。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（國家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕52號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免金額為XXXXXXXXX元。]從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；符合國務(wù)院規(guī)定以及國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策部分享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；其他符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元。另外匯總納稅的企業(yè)須將各分支機(jī)構(gòu)的虧損數(shù)列明，特別是新稅法前未彌補(bǔ)的虧損額和剩余的彌補(bǔ)年限，格式見附件一(3)）（四）應(yīng)納稅額的審核經(jīng)上述審核貴單位本納稅年度應(yīng)納所得稅額為XXXXXX元（本納稅年度應(yīng)納稅所得額為XXXXXXXXX元稅率），經(jīng)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行審查，確認(rèn)減免所得稅額為XXXXXXXXX元、抵免所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得應(yīng)納所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得抵免所得稅額為XXXXXXXXX元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額為XXXXXXXXX元，核實(shí)貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為XXXXXXXXX元。彌補(bǔ)以前年度虧損的審核貴單位在五年內(nèi)可彌補(bǔ)的虧損XXXXXX元（提示：須注明該虧損額有沒有在稅務(wù)部門備案，如果沒有備案，應(yīng)同時(shí)說明），本納稅年度按規(guī)定用核實(shí)的納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損XXXXXXXXX元，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元。貴單位本納稅年度當(dāng)（“利潤總額”+“納稅調(diào)整增加”－“納稅調(diào)整減少”）≥0，則貴單位本年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得不需要用于彌補(bǔ)當(dāng)年度虧損。. 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得的審核貴單位本納稅年度按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增應(yīng)稅所得XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤，應(yīng)作調(diào)減處理。本納稅年度稅前核銷礦區(qū)權(quán)益損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷貸款損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷商譽(yù)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷無形資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷在建工程（工程物資）損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷固定資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷投資性房地產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷長期股權(quán)投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷短期投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷可供出售金融資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷持有至到期投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷存貨損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷壞賬損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。（9）其他的審核會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。（7）油氣勘探投資的審核貴單位本納稅年度油氣勘探投資折耗額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額為XXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。）（6）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的審核貴單位本納稅年度發(fā)生股權(quán)投資損失XXXXXXX元（其中：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失XXXXXXX元，經(jīng)XX稅務(wù)局200X號(hào)文批準(zhǔn)的永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的投資損失XXXXXXXX元）；本納稅年度股權(quán)投資收益和所得XXXXXXX元（其中：股權(quán)投資收益XXXXXXX元、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得XXXXXXX元），核實(shí)本納稅年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額XXXXXXX元；貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（說明：對(duì)于無形資產(chǎn)的賬面原值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的，應(yīng)在此說明不一致的原因（依據(jù)《實(shí)施條例》第六十六條之規(guī)定，包括減值準(zhǔn)備的提取。（4）長期待攤費(fèi)用的攤銷的審核貴單位本納稅年度長期待攤費(fèi)用攤銷額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的攤銷額為XXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。）（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的審核貴單位本納稅年度計(jì)提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊XXX元，其中，計(jì)入期間費(fèi)用XXX元，計(jì)入成本項(xiàng)目XXX元，計(jì)入其他項(xiàng)目XXX元。對(duì)于采用公允價(jià)值確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)披露其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值變動(dòng)損益。貴單位固定資產(chǎn)的折舊方法\折舊年限不符合稅法規(guī)定（應(yīng)說明與稅法的差異），依照稅收法規(guī)的規(guī)定可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊XXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。以前年度發(fā)生的或有事項(xiàng)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用如預(yù)計(jì)的產(chǎn)品維修費(fèi)、債務(wù)重組等，因以前年度已作費(fèi)用處理，如果以前年度已經(jīng)做了納稅調(diào)整增加的，本年度實(shí)際發(fā)生時(shí)，僅是沖減預(yù)計(jì)負(fù)債、其他應(yīng)付款等，應(yīng)對(duì)以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理。除非納稅人放棄享受該優(yōu)惠。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（18）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的與不征稅收入相關(guān)的支出賬載金額XXX元，（詳見不征稅收入明細(xì)），其中：直接費(fèi)用化的支出XXX元、形成財(cái)產(chǎn)的折舊及攤銷XXX元，上述支出不得稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（16）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，分期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬載金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（15）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出的賬載金額XXXXXXX元，依照稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅收金額XXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。（14）各類基本社會(huì)保障性繳款的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款支出的賬載金額XXX元（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)），依照稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類基本社會(huì)保障性稅收金額XXXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。（12）稅收滯納金的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生稅收滯納金支出賬載金額XXXXXX元，其中：增值稅滯納金XXXXX元、營業(yè)稅滯納金XXXXX元，（根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況列舉主要的支出項(xiàng)目），上述支出不得稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（10）住房公積金的審核貴單位本納稅年度稅前實(shí)際列支職工住房公積金賬載金額XXXXXXX元，按稅收規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（9）利息支出的審核貴單位本納稅年度計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出賬載金額XXXXXX元，計(jì)入成本、在建工程的利息