【正文】 （十三）其他需說(shuō)明事項(xiàng)（其他需說(shuō)明的事項(xiàng)主要披露事項(xiàng)：注冊(cè)稅務(wù)師在審核過(guò)程中對(duì)被審核單位存在問(wèn)題的重要性作出專業(yè)判斷，并考慮進(jìn)行披露的其他事項(xiàng)） 35。如需要分期進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分?jǐn)偟?，?yīng)說(shuō)明歷年分?jǐn)偟慕痤~。因貴單位接受的捐贈(zèng)數(shù)額較大，一次性納稅有困難，報(bào)經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（受理號(hào)為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX元。如需要分期進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分?jǐn)偟?，?yīng)說(shuō)明歷年分?jǐn)偟慕痤~。因凈收益數(shù)額較大，貴單位當(dāng)期納稅有困難，報(bào)經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（受理號(hào)為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX萬(wàn)元。）（九） 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益情況貴單位于XXXXXX年以 （實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)、其他非貨幣資產(chǎn)）形式向 單位進(jìn)行投資。（要說(shuō)明管理費(fèi)列支的依據(jù)、管理發(fā)生期和實(shí)際支付期是否一致，以及實(shí)際列支額是否符合稅法規(guī)定等情況。（個(gè)人所得稅的代扣代繳情況應(yīng)在此說(shuō)明。（六） 董事會(huì)費(fèi)支付情況貴單位本納稅年度支付董事會(huì)費(fèi)XXXXXX元，董事費(fèi)XXXXXX元，均在管理費(fèi)用中列示，已分別按 （請(qǐng)?zhí)疃惸浚?，繳納個(gè)人所得稅 XXXXXX元。若無(wú)發(fā)生，則不必列示。特殊重組或一般重組]（五） 支付給非居民企業(yè)的利潤(rùn)、利息、費(fèi)用及其他所得情況貴單位本納稅年度支付給非居民企業(yè) 單位的各項(xiàng)所得為：（按實(shí)際發(fā)生的支付項(xiàng)目逐項(xiàng)列示。（三） 總分機(jī)構(gòu)匯總納稅審核說(shuō)明 分支機(jī)構(gòu)清單（只列示二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）分支機(jī)構(gòu)名稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)地址設(shè)立時(shí)間經(jīng)營(yíng)范圍是否就地預(yù)繳所得稅適用所得稅稅率機(jī)構(gòu)1機(jī)構(gòu)2 總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪顚徍薣詳見(jiàn)附件一（3）]貴單位本納稅年度納稅申報(bào)表所包括的分支機(jī)構(gòu)相關(guān)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、信息,僅按單位賬載金額填列。五、 其他事項(xiàng)說(shuō)明（一） 與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性的審核說(shuō)明貴單位本納稅年度僅限于與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制情況如下：與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度項(xiàng)目名稱相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否已建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否適用對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試是否發(fā)現(xiàn)得到有效執(zhí)行現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是 否 是 否 是否高低會(huì)計(jì)核算制度 　　　　　　　　成本核算制度 　　　　　　　　財(cái)務(wù)管理制度 　　　　　　　　現(xiàn)金管理制度 　　　　　　　　支票管理制度 　　　　　　　　費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度 　　　　　　　　發(fā)票管理制度 　　　　　　　　產(chǎn)品銷售及勞務(wù)提供制度 　　　　　　　　存貨采購(gòu)、收發(fā)、保管制度　　　　　　　　固定資產(chǎn)管理制度 　　　　　　　　內(nèi)部審計(jì)制度 　　　　　　　　其他與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度　　　　　　　　注意：上述評(píng)述應(yīng)與出具鑒證報(bào)告的類型一致，如果評(píng)述現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，不得出具無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告；要特別重視對(duì)“長(zhǎng)虧不倒”客戶以及稅負(fù)偏低客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)述（如全面的內(nèi)控符合性測(cè)試是不經(jīng)濟(jì)的，是沒(méi)有鑒證效率的，而主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，則采用披露方式二）貴單位本納稅年度企業(yè)所得稅采用查賬征收的模式，與企業(yè)所得稅相關(guān)的收入、扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)很大程度依賴于貴單位內(nèi)部控制相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的合理性、有效性，因此，我們重點(diǎn)關(guān)注了貴單位與企業(yè)所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以及其他相關(guān)的內(nèi)部控制流程，以評(píng)價(jià)貴單位是否能夠?qū)F單位與收入、扣除項(xiàng)目相關(guān)的交易事項(xiàng)能否被恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行會(huì)計(jì)、稅務(wù)確認(rèn)、計(jì)量和核算。）（5）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額的審核貴單位本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額XXX元，其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額XXX元/合并納稅企業(yè)（母子單位體制）就地預(yù)繳的所得稅額XXX元，以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額XXX元。（境外已納稅超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵免。（4）境外所得抵免所得稅額的審核貴單位本納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，即抵免限額。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購(gòu)置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕52號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免金額為XXXXXXXXX元。]從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策部分享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；其他符合國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元。另外匯總納稅的企業(yè)須將各分支機(jī)構(gòu)的虧損數(shù)列明，特別是新稅法前未彌補(bǔ)的虧損額和剩余的彌補(bǔ)年限，格式見(jiàn)附件一(3)）（四）應(yīng)納稅額的審核經(jīng)上述審核貴單位本納稅年度應(yīng)納所得稅額為XXXXXX元（本納稅年度應(yīng)納稅所得額為XXXXXXXXX元稅率），經(jīng)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行審查，確認(rèn)減免所得稅額為XXXXXXXXX元、抵免所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得應(yīng)納所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得抵免所得稅額為XXXXXXXXX元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額為XXXXXXXXX元，核實(shí)貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為XXXXXXXXX元。彌補(bǔ)以前年度虧損的審核貴單位在五年內(nèi)可彌補(bǔ)的虧損XXXXXX元（提示：須注明該虧損額有沒(méi)有在稅務(wù)部門備案，如果沒(méi)有備案，應(yīng)同時(shí)說(shuō)明），本納稅年度按規(guī)定用核實(shí)的納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損XXXXXXXXX元，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元。貴單位本納稅年度當(dāng)（“利潤(rùn)總額”+“納稅調(diào)整增加”－“納稅調(diào)整減少”）≥0，則貴單位本年度來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得不需要用于彌補(bǔ)當(dāng)年度虧損。. 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得的審核貴單位本納稅年度按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增應(yīng)稅所得XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，應(yīng)作調(diào)減處理。本納稅年度稅前核銷礦區(qū)權(quán)益損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷貸款損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷商譽(yù)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷無(wú)形資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷在建工程（工程物資）損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷固定資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷投資性房地產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷短期投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷可供出售金融資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷持有至到期投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷存貨損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷壞賬損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。（9）其他的審核會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。（7）油氣勘探投資的審核貴單位本納稅年度油氣勘探投資折耗額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額為XXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。）（6）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的審核貴單位本納稅年度發(fā)生股權(quán)投資損失XXXXXXX元（其中：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失XXXXXXX元，經(jīng)XX稅務(wù)局200X號(hào)文批準(zhǔn)的永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的投資損失XXXXXXXX元）；本納稅年度股權(quán)投資收益和所得XXXXXXX元（其中：股權(quán)投資收益XXXXXXX元、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得XXXXXXX元），核實(shí)本納稅年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額XXXXXXX元；貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（說(shuō)明：對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的，應(yīng)在此說(shuō)明不一致的原因（依據(jù)《實(shí)施條例》第六十六條之規(guī)定，包括減值準(zhǔn)備的提取。（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷的審核貴單位本納稅年度長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的攤銷額為XXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。）（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的審核貴單位本納稅年度計(jì)提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊XXX元，其中，計(jì)入期間費(fèi)用XXX元，計(jì)入成本項(xiàng)目XXX元，計(jì)入其他項(xiàng)目XXX元。對(duì)于采用公允價(jià)值確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)披露其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值變動(dòng)損益。貴單位固定資產(chǎn)的折舊方法\折舊年限不符合稅法規(guī)定（應(yīng)說(shuō)明與稅法的差異），依照稅收法規(guī)的規(guī)定可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊XXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。以前年度發(fā)生的或有事項(xiàng)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用如預(yù)計(jì)的產(chǎn)品維修費(fèi)、債務(wù)重組等，因以前年度已作費(fèi)用處理，如果以前年度已經(jīng)做了納稅調(diào)整增加的，本年度實(shí)際發(fā)生時(shí)，僅是沖減預(yù)計(jì)負(fù)債、其他應(yīng)付款等，應(yīng)對(duì)以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理。除非納稅人放棄享受該優(yōu)惠。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（18）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的與不征稅收入相關(guān)的支出賬載金額XXX元，（詳見(jiàn)不征稅收入明細(xì)），其中：直接費(fèi)用化的支出XXX元、形成財(cái)產(chǎn)的折舊及攤銷XXX元，上述支出不得稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（16）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，分期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬載金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（15）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出的賬載金額XXXXXXX元，依照稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅收金額XXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。（14）各類基本社會(huì)保障性繳款的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款支出的賬載金額XXX元（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)），依照稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類基本社會(huì)保障性稅收金額XXXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。（12）稅收滯納金的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生稅收滯納金支出賬載金額XXXXXX元，其中：增值稅滯納金XXXXX元、營(yíng)業(yè)稅滯納金XXXXX元，（根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況列舉主要的支出項(xiàng)目），上述支出不得稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（10）住房公積金的審核貴單位本納稅年度稅前實(shí)際列支職工住房公積金賬載金額XXXXXXX元，按稅收規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（9）利息支出的審核貴單位本納稅年度計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出賬載金額XXXXXX元，計(jì)入成本、在建工程的利息