【正文】 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告 報告文號： 備案號：XXXX ：我們接受委托[涉稅鑒證業(yè)務約定書編號：XXXX]，對貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅情況進行鑒證，并出具鑒證報告。貴單位的責任是,設計、實施和維護相關的內部控制制度，保證會計資料、納稅資料的真實、合法和完整，以確保貴單位編制的企業(yè)所得稅納稅申報表符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納稅申報。我們的責任是，按照《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局第14號令）、《注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則（試行）》（國稅發(fā)〔1999〕第193號）和其他有關規(guī)定,對申報表反映的納稅信息的真實性、合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關的內部控制的存在性和有效性，考慮了內部證據(jù)、外部證據(jù)的相關性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了基礎?，F(xiàn)將鑒證結果報告如下：提示：（稅務師事務所應根據(jù)審核企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報確認的結果選擇下列其中一種審核意見，發(fā)表鑒證結論）（無保留意見采用）：我們認為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定編制,在所有重大方面真實地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。部分數(shù)據(jù)摘錄如下：序號項 目金 額1利潤總額：*2其中：營業(yè)收入：3營業(yè)成本：4加：納稅調整增加額4減：納稅調整減少額6加：境外應稅所得彌補境內虧損7納稅調整后所得8減：彌補以前年度虧損9應納稅所得額10適用稅率11應納所得稅額12減免所得稅額13抵免所得稅額14應納稅額15加：境外所得應納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實際應納所得稅額18減:本年累計實際已預繳的所得稅額19本年應補（退）的所得稅額*第1欄 利潤總額：事業(yè)單位填寫“收支結余”，民間非營利組織填寫“凈資產變動額”；第2欄“營業(yè)收入”、第3欄“營業(yè)成本”應當分別填寫事業(yè)單位、民間非營利組織的有關“收入、支出、費用”的總額。以下各表同理。具體納稅調整項目及說明詳見《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明》（保留意見采用）：（一）除XX保留意見的事項外，我們認為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定編制,在所有重大方面真實地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。部分數(shù)據(jù)摘錄如下：序號項 目金 額1利潤總額：*2其中：營業(yè)收入：3營業(yè)成本：4加：納稅調整增加額4減：納稅調整減少額6加：境外應稅所得彌補境內虧損7納稅調整后所得8減：彌補以前年度虧損9應納稅所得額10適用稅率11應納所得稅額12減免所得稅額13抵免所得稅額14應納稅額15加：境外所得應納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實際應納所得稅額18減:本年累計實際已預繳的所得稅額19本年應補（退）的所得稅額具體納稅調整項目及說明詳見《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明》（二）對保留意見審核事項的說明提示：闡明保留意見的審核事項因稅收規(guī)定不夠明確、產生歧義或證據(jù)不充分，不能確認該審核事項應納所得稅額的理據(jù)和原因。提出納稅調整的初步意見或解決方案，供稅務機關參考。（無法表明意見采用）：我們發(fā)現(xiàn)，下列事項可能對確認應納所得稅額產生重大影響，因貴單位的特殊情況，我們對該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法表明意見。（一）XX事項的審核情況（提示：詳細說明該審核事項對確認應納所得稅額可能產生的重大影響，并闡述對該事項無法表明意見的理據(jù)。下同。）（二）XX事項的審核情況（三）XX事項的審核情況（否定意見采用）：經審核，我們對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報持有重大異議，經反復磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。我們認為，貴單位該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報不能真實地反映企業(yè)應納所得稅額。（一）XX事項的審核情況（提示：描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，并闡述經與委托人就該事項磋商不能達成一致、出具否定意見的理據(jù)，下同。）（二）XX事項的審核情況（三）XX事項的審核情況XXX稅務師事務所 中國注冊稅務師:中國安徽 中國注冊稅務師:XXXX年XX月ＸＸ日附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明（1） 匯總納稅總機構及二級分支機構的收入、成本和利潤明細表（2） 納稅調整項目審核確認明細表（3） 匯總機構及二級分支機構虧損及彌補虧損明細表（4） 總分機構分攤稅款審核表（5） **研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表附件二:企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)（略)附件三:企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明一、 企業(yè)基本情況（按照工商登記、稅務登記的內容列示） 成立日期： 注冊地址： 法定代表人： 注冊資本：XXXXXX元，其中實收資本XXXXXX元出資者及其出資比例如下：出資者應繳出資額應繳出資比例實繳出資額實繳出資比例%%%%合 計%%注明：本年度發(fā)生增資、擴股，變更出資者，應當予以披露，因為涉及股權投資、處置的所得稅問題 企業(yè)類型：[按工商登記注冊類型列出] 經營范圍：(本年度的經營范圍與上一納稅年度對比，如果有發(fā)生變化的，應予以披露，以便分析其對所得稅的影響) 稅務登記：主管稅務機關：XXX ；納稅識別號：XXXX；納稅人編碼：XXXX[列出國稅及地稅管理機關，列至科或所、分局] 會計機構負責人： 聯(lián)系電話： 是否設置分支機構：是/否二、 企業(yè)基本的稅收政策（主要披露其經營業(yè)務適用的稅種（流轉稅、所得稅）、稅目、稅率，以及享受的減免稅政策及批文等）（一） 主要稅（費）項目及稅（費）率稅（費）項目計稅依據(jù)稅（費）率增值稅按銷售貨物或者提供應稅勞務的銷售額 %（X%）計算銷項稅額（X%）營業(yè)稅 按營業(yè)額（X%）消費稅按銷售額（X%）按銷售數(shù)量（或按每噸或升XX元的定額稅計繳）城市維護建設稅按應繳流轉稅稅額計征%教育費附加按應繳流轉稅稅額計征%文化事業(yè)建設費堤圍費企業(yè)所得稅按應納稅所得額%（二） 主要的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項目國家文件依據(jù)具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務機關批準文號（屬備案的注明是否已辦備案）三、 企業(yè)主要的會計政策（主要列示對所得稅產生影響的會計政策，以下為參考文本，應根據(jù)企業(yè)的實際會計政策做相應的修改） 會計制度：執(zhí)行《企業(yè)會計準則》及其應用指南、附錄的會計科目/《企業(yè)會計制度》及其配套的《 會計核算辦法》/《金融企業(yè)會計制度》/《小企業(yè)會計制度》，《民間非營利組織會計制度》/《事業(yè)單位會計準則》及其配套的《 會計制度》/《村集體經濟組織會計制度》/《農民專業(yè)合作社財務會計制度》。 會計年度：自公歷1月1日起至12月31日止。 記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。 記賬基礎和計價原則：以權責發(fā)生制為記賬基礎，以實際成本為計價原則。如果執(zhí)行《事業(yè)單位會計準則》及其配套的《 會計制度》的，應根據(jù)實際情況表述。 外幣業(yè)務核算方法：按照《企業(yè)會計準則第19號外幣折算》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第一百一十九、一百二十條的規(guī)定核算短期投資的核算方法：按照《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第五十二的規(guī)定核算 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同。)壞賬核算方法/金融資產減值：按照《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第五十三的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)存貨核算方法：（1）按照《企業(yè)會計準則第1號存貨》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第二十條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同。)（2）存貨以實際成本/計劃成本計價/零售價格法，發(fā)出存貨采用加權平均法/移動平均法/先進先出法/個別計價法核算 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同。)（3）存貨的盤存制度：本單位盤點采用永續(xù)盤存制/定期盤存制。（4）低值易耗品、包裝物領用時采用五五攤銷法核算/領用時一次攤銷法/分期攤銷法計入當期成本、費用。（5）由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，按單個存貨項目的成本/按類別計量成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備。/《企業(yè)會計制度》第五十五的規(guī)定核算。（備注：企業(yè)如果年度中間改變存貨計價方法，應考慮是否進行調整，對于年初確定的存貨計價方法與上年不一致的，應考慮其對成本的影響情況及是否已報備給主管稅務機關。）長期股權投資核算方法：按照《企業(yè)會計準則第2號長期股權投資》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第二十二條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同。)長期股權投資減值準備：按照《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》或按照《企業(yè)會計準則第8資產減值》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第二十四條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同。)固定資產計價和折舊方法（1）按照《企業(yè)會計準則第4號固定資產》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第二十七條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同。)（2）固定資產折舊采用直線法/雙倍余額遞減法/年限總和法/工作量法計算，并按固定資產類別、估計經濟使用年限和預計凈殘值率（原值的X%）確定折舊率/《企業(yè)會計制度》第三十六條的規(guī)定計提折舊，各類固定資產的折舊年限和年折舊率如下(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)： 資產類別折舊年限（年）年折舊率（%）房屋建筑物%機器設備%運輸設備%辦公設備%其他設備%（注：如果采用加速折舊方法的，應說明其采用加速折舊的依據(jù)，即屬于《條例》的什么情形。）（3）固定資產的減值，按照《企業(yè)會計準則第8號資產減值》處理/《企業(yè)會計制度》第四十二條的規(guī)定處理(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。1生物資產的核算方法：按照《企業(yè)會計準則第5號生物資產》的規(guī)定核算。1無形資產的核算方法按照《企業(yè)會計準則第6號無形資產》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第四十四條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。無形資產的減值，按照《企業(yè)會計準則第8號資產減值》處理/《企業(yè)會計制度》第四十九條的規(guī)定處理(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。1長期待攤費用攤銷方法（1）籌建期間發(fā)生的費用先在長期待攤費用中歸集，于開始生產經營當月一次計入當期的損益/《企業(yè)會計制度》第五十條的規(guī)定核算和攤銷 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。（2）其他長期待攤費用按受益年限平均攤銷。1借款費用的核算方法按照《企業(yè)會計準則第17號借款費用》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第一百零四條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。1債務重組按照《企業(yè)會計準則第12號債務重組》的規(guī)定核算。1非貨幣性交易按照《企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產交換》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。1收入確認原則按照《企業(yè)會計準則第14號收入》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第八十四條至九十八條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。1所得稅的會計處理方法按照《企業(yè)會計準則第18號所得稅》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第一百零七條的規(guī)定核算。四、 企業(yè)所得稅納稅申報表項目注釋說明（一） 利潤總額的審核（對于本條下列項目，有調整項目的要說明