【正文】 、出售、對外投資等原因轉回的準備金本期轉回數XXXXXXX元，因礦區(qū)權益減值發(fā)生的準備金稅前增提計入當期損益XXXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經審核確認為XXXXXX元。本納稅年度稅前核銷礦區(qū)權益損失XXXXXXX元經XXXX稅務局〔XXXX(200X)X號〕文批準。（15）其他的審核. 房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤的審核貴單位本納稅年度XX未完工開發(fā)項目，預售收入按預計計稅毛利率計算的預計利潤XXXXXX元. 貴單位以前年度XX未完工開發(fā)項目，已按預計利潤XXXXXXX元計入當年納稅所得，本納稅年度該開發(fā)項目完工，該預計利潤轉回數XXXXXXX元，根據稅收法規(guī)規(guī)定，經審核納稅調整減少XXXXXXX元。（從事房地產業(yè)務的納稅人本期將預售收入轉為銷售收入，其結轉的預售收入已按稅收規(guī)定的預征率計算的預計利潤，應作調減處理。）貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經審核確認為XXXXXX元。. 特別納稅調整應稅所得的審核貴單位本納稅年度按特別納稅調整規(guī)定，自行調增應稅所得XXXXXX元,納稅調整增加經審核確認為XXXXXX元。. 其他項目的審核 其他會計與稅收存在差異的項目的審核2. 境外應稅所得彌補境內虧損的審核貴單位本納稅年度當（“利潤總額”+“納稅調整增加”－“納稅調整減少”）＜0，則貴單位本年度來源于中國境外的應稅所得，依據《境外所得計征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定，貴單位境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損XXXXXXX元,但最大不得超過貴單位當年的全部境外應稅所得。貴單位本納稅年度當（“利潤總額”+“納稅調整增加”－“納稅調整減少”）≥0，則貴單位本年度來源于中國境外的應稅所得不需要用于彌補當年度虧損。（三）應納稅所得額的審核 上述審核確認貴單位本納稅年度納稅調整后所得為XXXXXX元，經對彌補以前年度虧損項目進行審核，彌補以前年度虧損XXXXXXX元，確認貴單位本納稅年度應納稅所得額為XXXXXXXXX元。彌補以前年度虧損的審核貴單位在五年內可彌補的虧損XXXXXX元（提示：須注明該虧損額有沒有在稅務部門備案，如果沒有備案，應同時說明），本納稅年度按規(guī)定用核實的納稅調整后所得彌補以前年度虧損XXXXXXXXX元，可結轉下一年度彌補的虧損額XXXXXX元。（如果屬于合并承接被合并企業(yè)虧損的，須詳細將計算過程反映。另外匯總納稅的企業(yè)須將各分支機構的虧損數列明，特別是新稅法前未彌補的虧損額和剩余的彌補年限，格式見附件一(3)）（四）應納稅額的審核經上述審核貴單位本納稅年度應納所得稅額為XXXXXX元（本納稅年度應納稅所得額為XXXXXXXXX元稅率），經對下列項目進行審查，確認減免所得稅額為XXXXXXXXX元、抵免所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得應納所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得抵免所得稅額為XXXXXXXXX元，本年累計實際已預繳的所得稅額為XXXXXXXXX元，核實貴單位本納稅年度應補（退）的所得稅額為XXXXXXXXX元。（1）減免所得稅額的審核貴單位本納稅年度從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；[小型微利企業(yè)條件：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不（已）超過30萬元，企業(yè)全年平均從業(yè)人數不（已）超過100人，企業(yè)年初和年末的資產總額平均不（已）超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不（已）超過30萬元，企業(yè)全年平均從業(yè)人數不（已）超過80人，企業(yè)年初和年末的資產總額平均不（已）超過1000萬元。]從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產權等條件的高新技術企業(yè)享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；經民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，減征或免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；符合國務院規(guī)定以及國務院批準給予過渡期稅收優(yōu)惠政策部分享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；其他符合國務院根據稅法授權制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元。（2）抵免所得稅額的審核貴單位本納稅年度購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免的企業(yè)所得稅額為XXXXXXXXX元。當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免金額為XXXXXXXXX元。其他符合國務院根據稅法授權制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受從企業(yè)當年的應納稅額中抵免的企業(yè)所得稅額為XXXXXXXXX元。（國家稅務總局《關于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕52號）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限最長不超過5年。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額的10%可從當年應納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結轉抵扣。）（3）境外所得應納所得稅額的審核貴單位本納稅年度來源于中國境外的應納稅所得額（如分得的所得為稅后利潤應還原計算），按稅法規(guī)定的稅率（居民企業(yè)25%）計算的應納所得稅額為XXXXXXXXX元。（4）境外所得抵免所得稅額的審核貴單位本納稅年度來源于中國境外的所得，依照稅法規(guī)定計算的應納所得稅額，即抵免限額。如果貴單位已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”等于其已在境外實際繳納的所得稅額為XXXXXXXXX元；大于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”等于抵免限額為XXXXXXXXX元，超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。（境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內，用每年度的抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵免。）（可用境外所得彌補境內虧損的納稅人，其境外所得應納稅額公式中“境外應納稅所得額”項目和境外所得稅稅款扣除限額公式中“來源于某外國的所得”項目，外境外所得，不含彌補境內虧損部分。）（5）本年累計實際已預繳的所得稅額的審核貴單位本年累計實際已預繳的所得稅額XXX元，其中匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額XXX元/合并納稅企業(yè)（母子單位體制）就地預繳的所得稅額XXX元，以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額XXX元。（6）本年應補（退）的所得稅額的審核貴單位本年應補（退）的所得稅額XXXXXX元（實際應納所得稅額XXXXXX元減本年累計實際已預繳的所得稅額XXXXXX元）。五、 其他事項說明（一） 與企業(yè)所得稅有關的內部控制及其有效性的審核說明貴單位本納稅年度僅限于與企業(yè)所得稅有關的內部控制情況如下：與企業(yè)所得稅有關的內部控制制度項目名稱相應的內部控制制度是否已建立相應的內部控制制度是否適用對內部控制進行符合性測試是否發(fā)現得到有效執(zhí)行現有內部控制制度導致企業(yè)所得稅的納稅申報產生重大錯報風險的評估是 否 是 否 是否高低會計核算制度 　　　　　　　　成本核算制度 　　　　　　　　財務管理制度 　　　　　　　　現金管理制度 　　　　　　　　支票管理制度 　　　　　　　　費用開支標準及審批制度 　　　　　　　　發(fā)票管理制度 　　　　　　　　產品銷售及勞務提供制度 　　　　　　　　存貨采購、收發(fā)、保管制度　　　　　　　　固定資產管理制度 　　　　　　　　內部審計制度 　　　　　　　　其他與企業(yè)所得稅有關的內部控制制度　　　　　　　　注意：上述評述應與出具鑒證報告的類型一致，如果評述現有內部控制制度導致企業(yè)所得稅的納稅申報產生重大錯報風險高，不得出具無保留意見的鑒證報告；要特別重視對“長虧不倒”客戶以及稅負偏低客戶與企業(yè)所得稅有關的內部控制制度的評述（如全面的內控符合性測試是不經濟的，是沒有鑒證效率的，而主要采用實質性測試，則采用披露方式二）貴單位本納稅年度企業(yè)所得稅采用查賬征收的模式，與企業(yè)所得稅相關的收入、扣除項目金額的確認很大程度依賴于貴單位內部控制相關的會計系統(tǒng)的合理性、有效性，因此，我們重點關注了貴單位與企業(yè)所得稅相關的會計核算系統(tǒng)，以及其他相關的內部控制流程，以評價貴單位是否能夠對貴單位與收入、扣除項目相關的交易事項能否被恰當的進行會計、稅務確認、計量和核算。（二） 關聯方及其交易[詳見《企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》]貴單位本納稅年度納稅申報表所包括的關聯關系、關聯交易按賬載金額填列,按企業(yè)自報數填報特別納稅調整應稅所得調增額，對關聯交易可能涉及的收入、成本、費用與公允價值的差異未進行調整。（三） 總分機構匯總納稅審核說明 分支機構清單（只列示二級分支機構）分支機構名稱主管稅務機關注冊地址設立時間經營范圍是否就地預繳所得稅適用所得稅稅率機構1機構2 總分機構分攤稅款審核[詳見附件一（3）]貴單位本納稅年度納稅申報表所包括的分支機構相關納稅申報數據、信息,僅按單位賬載金額填列。（四） 重大經營事項[對被審核單位在本納稅年度發(fā)生的股權投資、合并、分立、改組改制、債務重組、重大非貨幣交易、股權（產權）轉讓等重大經營情況的涉稅問題，以及其稅務處理是否符合稅收政策規(guī)定進行披露。特殊重組或一般重組]（五） 支付給非居民企業(yè)的利潤、利息、費用及其他所得情況貴單位本納稅年度支付給非居民企業(yè) 單位的各項所得為：（按實際發(fā)生的支付項目逐項列示。如利潤、利息、租金、擔保費、特許權使用權用費或其他所得，并說明是否已代扣代繳營業(yè)稅、預提所得稅、印花稅等各項稅款。若無發(fā)生，則不必列示。）。（六） 董事會費支付情況貴單位本納稅年度支付董事會費XXXXXX元，董事費XXXXXX元，均在管理費用中列示，已分別按 （請?zhí)疃惸浚?，繳納個人所得稅 XXXXXX元。（如無發(fā)生，則填“0”元）（七） 外籍人員工資支付情況貴單位在華工作外籍人員共XXXXXX人，本納稅年度支付工資XXXXXXX元，代扣繳個人所得稅XXXXXXX元。（個人所得稅的代扣代繳情況應在此說明。）（八） 采用查實征收方式的外國企業(yè)駐華代表機構列支總機構管理費情況貴單位為境外的 （總機構名稱）在中國設立的機構，本納稅年度向總機構支付的與本機構、場所有關的管理費共 XXXXXX元，其用途為 。（要說明管理費列支的依據、管理發(fā)生期和實際支付期是否一致，以及實際列支額是否符合稅法規(guī)定等情況。如屬于外國銀行分行列支的總機構管理費，還應說明按稅法計算攤列總行管理費的方法。）（九） 企業(yè)非貨幣資產投資收益情況貴單位于XXXXXX年以 （實物、無形資產、其他非貨幣資產）形式向 單位進行投資。XXXXXX年實現凈收益XXXXXX萬元。因凈收益數額較大，貴單位當期納稅有困難，報經 主管稅務機關備案（受理號為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內進行收益結轉，本年的收益結轉額為XXXXXX萬元。（注：執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法后，是否可分期納稅尚待明確）（在企業(yè)非貨幣資產投資收益的說明中，應同時說明實現的凈收益占實現收益當年銷售收入的比例。如需要分期進行收益結轉并在以前年度已分攤的，應說明歷年分攤的金額。）（十） 企業(yè)接受捐贈大額非貨幣資產情況 貴單位XXXXXX年接受 單位捐贈的非貨幣資產 （資產名稱），價值XXXXXX元。因貴單位接受的捐贈數額較大，一次性納稅有困難，報經 主管稅務機關備案（受理號為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內進行收益結轉，本年的收益結轉額為XXXXXX元。（注：執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法后，是否可分期納稅尚待明確）（同時說明接受捐贈的資產占接受捐贈當年銷售收入的比例。如需要分期進行收益結轉并在以前年度已分攤的，應說明歷年分攤的金額。）（十一） 涉稅備案（審批）事項（對企業(yè)涉及應備案（審批）的重要事項進行披露）（十二）境外投資情況（十三）母子公司間提供服務或收取管理費情況 貴單位本納稅年度以管理費形式支付給母公司管理費XXXXXX元，不得在稅前扣除XXXXXX元；與母公司簽訂了服務合同或者協(xié)議等，并明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，同時按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，而向母公司支付的服務費用XXXXXX元，稅前扣除XXXXXX元。 （十三）其他需說明事項（其他需說明的事項主要披露事項：注冊稅務師在審核過程中對被審核單位存在問題的重要性作出專業(yè)判斷，并考慮進行披露的其他事項） 35