【正文】 、出售、對(duì)外投資等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)XXXXXXX元，因礦區(qū)權(quán)益減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提計(jì)入當(dāng)期損益XXXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。本納稅年度稅前核銷礦區(qū)權(quán)益損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。（15）其他的審核. 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤的審核貴單位本納稅年度XX未完工開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)售收入按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤XXXXXX元. 貴單位以前年度XX未完工開發(fā)項(xiàng)目，已按預(yù)計(jì)利潤XXXXXXX元計(jì)入當(dāng)年納稅所得，本納稅年度該開發(fā)項(xiàng)目完工，該預(yù)計(jì)利潤轉(zhuǎn)回?cái)?shù)XXXXXXX元，根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，經(jīng)審核納稅調(diào)整減少XXXXXXX元。（從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤，應(yīng)作調(diào)減處理。）貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。. 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得的審核貴單位本納稅年度按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增應(yīng)稅所得XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。. 其他項(xiàng)目的審核 其他會(huì)計(jì)與稅收存在差異的項(xiàng)目的審核2. 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的審核貴單位本納稅年度當(dāng)（“利潤總額”+“納稅調(diào)整增加”－“納稅調(diào)整減少”）＜0，則貴單位本年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得，依據(jù)《境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定，貴單位境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損XXXXXXX元,但最大不得超過貴單位當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得。貴單位本納稅年度當(dāng)（“利潤總額”+“納稅調(diào)整增加”－“納稅調(diào)整減少”）≥0，則貴單位本年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得不需要用于彌補(bǔ)當(dāng)年度虧損。（三）應(yīng)納稅所得額的審核 上述審核確認(rèn)貴單位本納稅年度納稅調(diào)整后所得為XXXXXX元，經(jīng)對(duì)彌補(bǔ)以前年度虧損項(xiàng)目進(jìn)行審核，彌補(bǔ)以前年度虧損XXXXXXX元，確認(rèn)貴單位本納稅年度應(yīng)納稅所得額為XXXXXXXXX元。彌補(bǔ)以前年度虧損的審核貴單位在五年內(nèi)可彌補(bǔ)的虧損XXXXXX元（提示：須注明該虧損額有沒有在稅務(wù)部門備案，如果沒有備案，應(yīng)同時(shí)說明），本納稅年度按規(guī)定用核實(shí)的納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損XXXXXXXXX元，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元。（如果屬于合并承接被合并企業(yè)虧損的，須詳細(xì)將計(jì)算過程反映。另外匯總納稅的企業(yè)須將各分支機(jī)構(gòu)的虧損數(shù)列明，特別是新稅法前未彌補(bǔ)的虧損額和剩余的彌補(bǔ)年限，格式見附件一(3)）（四）應(yīng)納稅額的審核經(jīng)上述審核貴單位本納稅年度應(yīng)納所得稅額為XXXXXX元（本納稅年度應(yīng)納稅所得額為XXXXXXXXX元稅率），經(jīng)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行審查，確認(rèn)減免所得稅額為XXXXXXXXX元、抵免所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得應(yīng)納所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得抵免所得稅額為XXXXXXXXX元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額為XXXXXXXXX元，核實(shí)貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為XXXXXXXXX元。（1）減免所得稅額的審核貴單位本納稅年度從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；[小型微利企業(yè)條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不（已）超過30萬元，企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)不（已）超過100人，企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均不（已）超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不（已）超過30萬元，企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)不（已）超過80人，企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均不（已）超過1000萬元。]從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；符合國務(wù)院規(guī)定以及國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策部分享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；其他符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元。（2）抵免所得稅額的審核貴單位本納稅年度購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅額為XXXXXXXXX元。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免金額為XXXXXXXXX元。其他符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅額為XXXXXXXXX元。（國家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕52號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限最長不超過5年。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。）（3）境外所得應(yīng)納所得稅額的審核貴單位本納稅年度來源于中國境外的應(yīng)納稅所得額（如分得的所得為稅后利潤應(yīng)還原計(jì)算），按稅法規(guī)定的稅率（居民企業(yè)25%）計(jì)算的應(yīng)納所得稅額為XXXXXXXXX元。（4）境外所得抵免所得稅額的審核貴單位本納稅年度來源于中國境外的所得，依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，即抵免限額。如果貴單位已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”等于其已在境外實(shí)際繳納的所得稅額為XXXXXXXXX元；大于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”等于抵免限額為XXXXXXXXX元，超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵免。）（可用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的納稅人，其境外所得應(yīng)納稅額公式中“境外應(yīng)納稅所得額”項(xiàng)目和境外所得稅稅款扣除限額公式中“來源于某外國的所得”項(xiàng)目，外境外所得，不含彌補(bǔ)境內(nèi)虧損部分。）（5）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額的審核貴單位本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額XXX元，其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額XXX元/合并納稅企業(yè)（母子單位體制）就地預(yù)繳的所得稅額XXX元，以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額XXX元。（6）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額的審核貴單位本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額XXXXXX元（實(shí)際應(yīng)納所得稅額XXXXXX元減本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額XXXXXX元）。五、 其他事項(xiàng)說明（一） 與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性的審核說明貴單位本納稅年度僅限于與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制情況如下：與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度項(xiàng)目名稱相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否已建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否適用對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試是否發(fā)現(xiàn)得到有效執(zhí)行現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是 否 是 否 是否高低會(huì)計(jì)核算制度 　　　　　　　　成本核算制度 　　　　　　　　財(cái)務(wù)管理制度 　　　　　　　　現(xiàn)金管理制度 　　　　　　　　支票管理制度 　　　　　　　　費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度 　　　　　　　　發(fā)票管理制度 　　　　　　　　產(chǎn)品銷售及勞務(wù)提供制度 　　　　　　　　存貨采購、收發(fā)、保管制度　　　　　　　　固定資產(chǎn)管理制度 　　　　　　　　內(nèi)部審計(jì)制度 　　　　　　　　其他與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度　　　　　　　　注意：上述評(píng)述應(yīng)與出具鑒證報(bào)告的類型一致，如果評(píng)述現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，不得出具無保留意見的鑒證報(bào)告；要特別重視對(duì)“長虧不倒”客戶以及稅負(fù)偏低客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)述（如全面的內(nèi)控符合性測(cè)試是不經(jīng)濟(jì)的，是沒有鑒證效率的，而主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，則采用披露方式二）貴單位本納稅年度企業(yè)所得稅采用查賬征收的模式，與企業(yè)所得稅相關(guān)的收入、扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)很大程度依賴于貴單位內(nèi)部控制相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的合理性、有效性，因此，我們重點(diǎn)關(guān)注了貴單位與企業(yè)所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以及其他相關(guān)的內(nèi)部控制流程，以評(píng)價(jià)貴單位是否能夠?qū)F單位與收入、扣除項(xiàng)目相關(guān)的交易事項(xiàng)能否被恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行會(huì)計(jì)、稅務(wù)確認(rèn)、計(jì)量和核算。（二） 關(guān)聯(lián)方及其交易[詳見《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》]貴單位本納稅年度納稅申報(bào)表所包括的關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易按賬載金額填列,按企業(yè)自報(bào)數(shù)填報(bào)特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得調(diào)增額，對(duì)關(guān)聯(lián)交易可能涉及的收入、成本、費(fèi)用與公允價(jià)值的差異未進(jìn)行調(diào)整。（三） 總分機(jī)構(gòu)匯總納稅審核說明 分支機(jī)構(gòu)清單（只列示二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）分支機(jī)構(gòu)名稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)地址設(shè)立時(shí)間經(jīng)營范圍是否就地預(yù)繳所得稅適用所得稅稅率機(jī)構(gòu)1機(jī)構(gòu)2 總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪顚徍薣詳見附件一（3）]貴單位本納稅年度納稅申報(bào)表所包括的分支機(jī)構(gòu)相關(guān)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、信息,僅按單位賬載金額填列。（四） 重大經(jīng)營事項(xiàng)[對(duì)被審核單位在本納稅年度發(fā)生的股權(quán)投資、合并、分立、改組改制、債務(wù)重組、重大非貨幣交易、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓等重大經(jīng)營情況的涉稅問題，以及其稅務(wù)處理是否符合稅收政策規(guī)定進(jìn)行披露。特殊重組或一般重組]（五） 支付給非居民企業(yè)的利潤、利息、費(fèi)用及其他所得情況貴單位本納稅年度支付給非居民企業(yè) 單位的各項(xiàng)所得為：（按實(shí)際發(fā)生的支付項(xiàng)目逐項(xiàng)列示。如利潤、利息、租金、擔(dān)保費(fèi)、特許權(quán)使用權(quán)用費(fèi)或其他所得，并說明是否已代扣代繳營業(yè)稅、預(yù)提所得稅、印花稅等各項(xiàng)稅款。若無發(fā)生，則不必列示。）。（六） 董事會(huì)費(fèi)支付情況貴單位本納稅年度支付董事會(huì)費(fèi)XXXXXX元，董事費(fèi)XXXXXX元，均在管理費(fèi)用中列示，已分別按 （請(qǐng)?zhí)疃惸浚U納個(gè)人所得稅 XXXXXX元。（如無發(fā)生，則填“0”元）（七） 外籍人員工資支付情況貴單位在華工作外籍人員共XXXXXX人，本納稅年度支付工資XXXXXXX元，代扣繳個(gè)人所得稅XXXXXXX元。（個(gè)人所得稅的代扣代繳情況應(yīng)在此說明。）（八） 采用查實(shí)征收方式的外國企業(yè)駐華代表機(jī)構(gòu)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)情況貴單位為境外的 （總機(jī)構(gòu)名稱）在中國設(shè)立的機(jī)構(gòu)，本納稅年度向總機(jī)構(gòu)支付的與本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)的管理費(fèi)共 XXXXXX元，其用途為 。（要說明管理費(fèi)列支的依據(jù)、管理發(fā)生期和實(shí)際支付期是否一致，以及實(shí)際列支額是否符合稅法規(guī)定等情況。如屬于外國銀行分行列支的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，還應(yīng)說明按稅法計(jì)算攤列總行管理費(fèi)的方法。）（九） 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益情況貴單位于XXXXXX年以 （實(shí)物、無形資產(chǎn)、其他非貨幣資產(chǎn)）形式向 單位進(jìn)行投資。XXXXXX年實(shí)現(xiàn)凈收益XXXXXX萬元。因凈收益數(shù)額較大，貴單位當(dāng)期納稅有困難，報(bào)經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（受理號(hào)為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX萬元。（注：執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法后，是否可分期納稅尚待明確）（在企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益的說明中，應(yīng)同時(shí)說明實(shí)現(xiàn)的凈收益占實(shí)現(xiàn)收益當(dāng)年銷售收入的比例。如需要分期進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分?jǐn)偟模瑧?yīng)說明歷年分?jǐn)偟慕痤~。）（十） 企業(yè)接受捐贈(zèng)大額非貨幣資產(chǎn)情況 貴單位XXXXXX年接受 單位捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn) （資產(chǎn)名稱），價(jià)值XXXXXX元。因貴單位接受的捐贈(zèng)數(shù)額較大，一次性納稅有困難，報(bào)經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（受理號(hào)為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX元。（注：執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法后，是否可分期納稅尚待明確）（同時(shí)說明接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)占接受捐贈(zèng)當(dāng)年銷售收入的比例。如需要分期進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分?jǐn)偟?，?yīng)說明歷年分?jǐn)偟慕痤~。）（十一） 涉稅備案（審批）事項(xiàng)（對(duì)企業(yè)涉及應(yīng)備案（審批）的重要事項(xiàng)進(jìn)行披露）（十二）境外投資情況（十三）母子公司間提供服務(wù)或收取管理費(fèi)情況 貴單位本納稅年度以管理費(fèi)形式支付給母公司管理費(fèi)XXXXXX元，不得在稅前扣除XXXXXX元；與母公司簽訂了服務(wù)合同或者協(xié)議等，并明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，同時(shí)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，而向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用XXXXXX元，稅前扣除XXXXXX元。 （十三）其他需說明事項(xiàng)（其他需說明的事項(xiàng)主要披露事項(xiàng)：注冊(cè)稅務(wù)師在審核過程中對(duì)被審核單位存在問題的重要性作出專業(yè)判斷，并考慮進(jìn)行披露的其他事項(xiàng)） 35