【正文】 ，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號）十一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。政策依據(jù)：?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知?（財(cái)稅[2011]47號）十二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑問題（一）符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑根據(jù)?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知?（財(cái)稅“2009”133號）規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?的通知（國稅發(fā)“2008”101號）附件1的附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第34行?（一）符合條件的小型微利企業(yè)?。（二）查增應(yīng)納稅所得額申報(bào)口徑根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前虧損處理問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前發(fā)生的虧損，填報(bào)國稅發(fā)“2008”101號文件附件1的附表四?彌補(bǔ)虧損明細(xì)表?第2列?盈利或虧損額?對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬行次。（三）利息和保費(fèi)減計(jì)收入申報(bào)口徑根據(jù)?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知?（財(cái)稅“2010”4號）規(guī)定，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按10%計(jì)算的部分，填報(bào)國稅發(fā)“2008”101號文件附件1的附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第8行?其他?。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）第二章 稅收優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）二、實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題（一）企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照?國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類?（GB/T47542002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）?（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。（二）豬、兔的飼養(yǎng)，按?牲畜、家禽的飼養(yǎng)?項(xiàng)目處理；飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按?牲畜、家禽的飼養(yǎng)?項(xiàng)目處理；觀賞性作物的種植，按?花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植?項(xiàng)目處理；?牲畜、家禽的飼養(yǎng)?以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按?海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?項(xiàng)目處理。（三）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知?（財(cái)稅“2008”149號）和?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知?（財(cái)稅“2011”26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。（四）對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的?遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書?并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。（五）企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）三、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題（一）對災(zāi)區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。自2010年8月8日起，對災(zāi)區(qū)企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門取得的搶險(xiǎn)救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準(zhǔn)的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。自2010年1月1日至2014年12月31日，對災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。（二）自2010年8月8日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。（三）災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗(yàn)?zāi)失去工作的人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級人力資源社會保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：?財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知?（財(cái)稅[2011]107號）四、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題（一）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（二）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行： ，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理； ，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。政策依據(jù)：?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財(cái)稅“2010”110號）五、繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?（財(cái)稅“2011”4號）六、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。政策依據(jù)：?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財(cái)稅[2010]111號）七、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知?（財(cái)稅[2008]149號）規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁；稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）；薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉；雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；新鮮水果包括番茄；糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽；甜菊又名甜葉菊。麻類作物還包括蘆葦。蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。政策依據(jù)：?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知?（財(cái)稅[2011]26號）八、深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?另行發(fā)布。（二）對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知?（財(cái)稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅?兩免三減半?優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅?兩免三減半?優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。政策依據(jù)：?財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知?（財(cái)稅[2011]58號）九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。政策依據(jù)：?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知?（財(cái)稅[2011]76號）十、鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。政策依據(jù)：?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知?（財(cái)稅[2011]99號）北京市國家稅務(wù)局 2011年12月