【正文】 （1）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同。如果執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其配套的《 會(huì)計(jì)制度》的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況表述。 記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。安徽 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師:XXXX年XX月ＸＸ日附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明（1） 匯總納稅總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的收入、成本和利潤(rùn)明細(xì)表（2） 納稅調(diào)整項(xiàng)目審核確認(rèn)明細(xì)表（3） 匯總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)虧損及彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（4） 總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪顚徍吮恚?） **研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表附件二:企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)（略)附件三:企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明一、 企業(yè)基本情況（按照工商登記、稅務(wù)登記的內(nèi)容列示） 成立日期： 注冊(cè)地址： 法定代表人： 注冊(cè)資本：XXXXXX元，其中實(shí)收資本XXXXXX元出資者及其出資比例如下：出資者應(yīng)繳出資額應(yīng)繳出資比例實(shí)繳出資額實(shí)繳出資比例%%%%合 計(jì)%%注明：本年度發(fā)生增資、擴(kuò)股，變更出資者，應(yīng)當(dāng)予以披露，因?yàn)樯婕肮蓹?quán)投資、處置的所得稅問題 企業(yè)類型：[按工商登記注冊(cè)類型列出] 經(jīng)營(yíng)范圍：(本年度的經(jīng)營(yíng)范圍與上一納稅年度對(duì)比，如果有發(fā)生變化的，應(yīng)予以披露，以便分析其對(duì)所得稅的影響) 稅務(wù)登記：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：XXX ；納稅識(shí)別號(hào)：XXXX；納稅人編碼：XXXX[列出國(guó)稅及地稅管理機(jī)關(guān)，列至科或所、分局] 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 聯(lián)系電話： 是否設(shè)置分支機(jī)構(gòu)：是/否二、 企業(yè)基本的稅收政策（主要披露其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用的稅種（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）、稅目、稅率，以及享受的減免稅政策及批文等）（一） 主要稅（費(fèi)）項(xiàng)目及稅（費(fèi)）率稅（費(fèi)）項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)稅（費(fèi)）率增值稅按銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 %（X%）計(jì)算銷項(xiàng)稅額（X%）營(yíng)業(yè)稅 按營(yíng)業(yè)額（X%）消費(fèi)稅按銷售額（X%）按銷售數(shù)量（或按每噸或升XX元的定額稅計(jì)繳）城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)征%教育費(fèi)附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)征%文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)堤圍費(fèi)企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額%（二） 主要的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項(xiàng)目國(guó)家文件依據(jù)具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文號(hào)（屬備案的注明是否已辦備案）三、 企業(yè)主要的會(huì)計(jì)政策（主要列示對(duì)所得稅產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)政策，以下為參考文本，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)政策做相應(yīng)的修改） 會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、附錄的會(huì)計(jì)科目/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其配套的《 會(huì)計(jì)核算辦法》/《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》/《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》/《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其配套的《 會(huì)計(jì)制度》/《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》/《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》。（一）XX事項(xiàng)的審核情況（提示：描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項(xiàng)磋商不能達(dá)成一致、出具否定意見的理?yè)?jù)，下同。）（二）XX事項(xiàng)的審核情況（三）XX事項(xiàng)的審核情況（否定意見采用）：經(jīng)審核，我們對(duì)貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達(dá)成一致意見。（一）XX事項(xiàng)的審核情況（提示：詳細(xì)說明該審核事項(xiàng)對(duì)確認(rèn)應(yīng)納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對(duì)該事項(xiàng)無法表明意見的理?yè)?jù)。提出納稅調(diào)整的初步意見或解決方案，供稅務(wù)機(jī)關(guān)參考。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明》（保留意見采用）：（一）除XX保留意見的事項(xiàng)外，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定編制,在所有重大方面真實(shí)地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號(hào)項(xiàng) 目金 額1利潤(rùn)總額：*2其中：營(yíng)業(yè)收入：3營(yíng)業(yè)成本：4加：納稅調(diào)整增加額4減：納稅調(diào)整減少額6加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損7納稅調(diào)整后所得8減：彌補(bǔ)以前年度虧損9應(yīng)納稅所得額10適用稅率11應(yīng)納所得稅額12減免所得稅額13抵免所得稅額14應(yīng)納稅額15加：境外所得應(yīng)納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實(shí)際應(yīng)納所得稅額18減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額19本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額*第1欄 利潤(rùn)總額：事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營(yíng)利組織填寫“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”；第2欄“營(yíng)業(yè)收入”、第3欄“營(yíng)業(yè)成本”應(yīng)當(dāng)分別填寫事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織的有關(guān)“收入、支出、費(fèi)用”的總額。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。我們的責(zé)任是，按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第14號(hào)令）、《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕第193號(hào)）和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)申報(bào)表反映的納稅信息的真實(shí)性、合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告 報(bào)告文號(hào)： 備案號(hào)：XXXX ：我們接受委托[涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書編號(hào)：XXXX]，對(duì)貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅情況進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。貴單位的責(zé)任是,設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)、合法和完整，以確保貴單位編制的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制的存在性和有效性，考慮了內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：提示：（稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)審核企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)確認(rèn)的結(jié)果選擇下列其中一種審核意見，發(fā)表鑒證結(jié)論）（無保留意見采用）：我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定編制,在所有重大方面真實(shí)地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。以下各表同理。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號(hào)項(xiàng) 目金 額1利潤(rùn)總額：*2其中：營(yíng)業(yè)收入：3營(yíng)業(yè)成本：4加：納稅調(diào)整增加額4減：納稅調(diào)整減少額6加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損7納稅調(diào)整后所得8減：彌補(bǔ)以前年度虧損9應(yīng)納稅所得額10適用稅率11應(yīng)納所得稅額12減免所得稅額13抵免所得稅額14應(yīng)納稅額15加：境外所得應(yīng)納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實(shí)際應(yīng)納所得稅額18減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額19本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明》（二）對(duì)保留意見審核事項(xiàng)的說明提示：闡明保留意見的審核事項(xiàng)因稅收規(guī)定不夠明確、產(chǎn)生歧義或證據(jù)不充分，不能確認(rèn)該審核事項(xiàng)應(yīng)納所得稅額的理?yè)?jù)和原因。（無法表明意見采用）：我們發(fā)現(xiàn)，下列事項(xiàng)可能對(duì)確認(rèn)應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因貴單位的特殊情況，我們對(duì)該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)無法表明意見。下同。我們認(rèn)為，貴單位該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)不能真實(shí)地反映企業(yè)應(yīng)納所得稅額。）（二）XX事項(xiàng)的審核情況（三）XX事項(xiàng)的審核情況XXX稅務(wù)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師:中國(guó) 會(huì)計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止。 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。 外幣業(yè)務(wù)核算方法：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)外幣折算》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百一十九、一百二十條的規(guī)定核算短期投資的核算方法：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十二的規(guī)定核算 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同。)（2）存貨以實(shí)際成本/計(jì)劃成本計(jì)價(jià)/零售價(jià)格法，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法/移動(dòng)平均法/先進(jìn)先出法/個(gè)別計(jì)價(jià)法核算 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同。（4）低值易耗品、包裝物領(lǐng)用時(shí)采用五五攤銷法核算/領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法/分期攤銷法計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十五的規(guī)定核算。）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十二條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同。)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法（1）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同。）（3）固定資產(chǎn)的減值，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值》處理/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四十二條的規(guī)定處理(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)。1無形資產(chǎn)的核算方法按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四十四條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)。1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法（1）籌建期間發(fā)生的費(fèi)用先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，于開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期的損益/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十條的規(guī)定核算和攤銷 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)。1借款費(fèi)用的核算方法按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百零四條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)。1非貨幣性交易按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)。1所得稅的會(huì)計(jì)處理方法按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百零七條的規(guī)定核算。我們根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度審核確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 XXXXXX元，審核調(diào)整增加/減少利潤(rùn)總額XXXXXX元，具體調(diào)整項(xiàng)目和金額如下表所列：（如未發(fā)生調(diào)整，則披露“暫未發(fā)現(xiàn)貴單位會(huì)計(jì)利潤(rùn)存在需要調(diào)整的事項(xiàng)”）。1．營(yíng)業(yè)收入的審核其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入XXXXXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)銷售商品收入/提供勞務(wù)收入/讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入/建造合同收入等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）如果有跨年度的建造合同收入，應(yīng)當(dāng)注明確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的方法貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其他業(yè)務(wù)收入XXXXXXX元。（2）審核調(diào)整事項(xiàng)貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本XXXXXXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)材料銷售成本/代購(gòu)代銷費(fèi)用/包裝物出租成本/相關(guān)稅金及附加等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）3．營(yíng)業(yè)稅金及附加的審核（按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度審核確認(rèn)口徑計(jì)算填寫）稅種計(jì)稅依據(jù)適用稅率企業(yè)賬載營(yíng)業(yè)稅金及附加審核確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加賬載金額審核確認(rèn)金額營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加土地增值稅合計(jì)注：營(yíng)業(yè)稅的審核（若營(yíng)業(yè)額與營(yíng)業(yè)收入有差異的，建議增加文字說明）子目營(yíng)業(yè)額稅率應(yīng)交數(shù)減免數(shù)實(shí)際入庫(kù)數(shù)備注交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)說明 貴單位本納稅年度城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為本納稅年度實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和當(dāng)期免抵稅額，其中：營(yíng)業(yè)稅XXX元、消費(fèi)稅XXX元、增值稅XXX元。納稅人、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員要給予充分關(guān)注。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、視同銷售收入按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)，以及根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)計(jì)的資源稅、土地增值稅等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）4．銷售費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減銷售費(fèi)用XXX元。其中：房產(chǎn)稅XXX元，土地使用稅XXX元，堤圍防護(hù)費(fèi)XXX元。注意審核利息資本化與財(cái)務(wù)費(fèi)用的分配是否符合規(guī)定，尤其是未實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建筑企業(yè)、大型機(jī)器制造企業(yè)、造船企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與稅收的差異。資