【正文】 不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（六）總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)時(shí)，對(duì)其稅前扣除的分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，應(yīng)提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明文件。納稅人將所有資料報(bào)送到其主管稅務(wù)所后，經(jīng)主管管理所審核確認(rèn)后，由主管征收所進(jìn)行彌補(bǔ)虧損信息維護(hù)后方可進(jìn)行申報(bào)。（二）提交總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（三）提供總、分機(jī)構(gòu)2009年度所有所得稅預(yù)繳入庫(kù)的稅票復(fù)印件和季度《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》復(fù)印件。 八、跨省市總分機(jī)構(gòu)的匯算清繳實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進(jìn)行申報(bào)外，還應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行匯算清繳：（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按上述相關(guān)規(guī)定，在納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向我局辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件第十條的規(guī)定“企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。 七、資產(chǎn)損失納稅人須知： （一）申請(qǐng)時(shí)間 ：納稅人應(yīng)在年度終了45日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查。 （二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報(bào)告。 六、 需報(bào)送中介鑒證報(bào)告的企業(yè)范圍 根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2008]339號(hào))規(guī)定：實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。不征稅收入的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)稅[2008]151號(hào)和財(cái)稅[2009]87號(hào)等文件的相關(guān)規(guī)定。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。： 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料： （1）國(guó)債利息收入證明； （2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。：在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料： （1）企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人員人數(shù)聲明； （2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表； （3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 ： 納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料： （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明； （2）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見(jiàn)附件）； （3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； （4）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。 ：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，其納稅申報(bào)主表中利潤(rùn)總額的計(jì)算（第112行）金額均為零或通過(guò)第112行的運(yùn)算后第13行“利潤(rùn)總額”金額為零的或納稅調(diào)整后所得（第23行）均為零、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)納稅所得（第23行）為零的，應(yīng)對(duì)其零申報(bào)的原因進(jìn)行書(shū)面詳細(xì)說(shuō)明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報(bào)送。 ：凡2009年度享受企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠（即填報(bào)了年度申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目）的企業(yè)，應(yīng)隨同年度申報(bào)表報(bào)送減免稅項(xiàng)目相關(guān)證明材料。對(duì)于手工申報(bào)的納稅人，可見(jiàn)本光盤附件一、二或自行登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站，申報(bào)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，一份給納稅人留存。特別注意對(duì)于附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》，無(wú)論是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，均應(yīng)如實(shí)填報(bào)相應(yīng)欄目，未發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)的，應(yīng)如實(shí)填報(bào)第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”。 需要辦理審批、審核或備案的具體事項(xiàng)及流程，詳見(jiàn)具體報(bào)送要求可參見(jiàn)本光盤第六、七部分。納稅人在2010年5月底匯算清繳結(jié)束前未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于審批、審核或備案書(shū)面答復(fù)的，均應(yīng)按照不予審批、審核或備案的情況進(jìn)行申報(bào)納稅。 三、匯算清繳具體申報(bào)程序 納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)前，應(yīng)首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、十一稅務(wù)所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進(jìn)行申報(bào)前的審核，主管稅收管理員審核確認(rèn)后方可到申報(bào)大廳進(jìn)行申報(bào)。稅法要求納稅人必須進(jìn)行第四季度預(yù)繳申報(bào)，因此納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需要完成五次納稅申報(bào)，實(shí)行核定征收的納稅人也應(yīng)進(jìn)行年度匯算清繳。 二、匯算清繳期限（一）（或12月份）預(yù)繳。 2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳 輔導(dǎo)資料 北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局編印 2010年1月 目 錄一、查賬征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南（3）二、核定征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南（11）三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）填報(bào)說(shuō)明（17）四、新企業(yè)所得稅法主要政策目錄 （68）五、附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)（74）六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)規(guī)定（80）七、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失事項(xiàng)相關(guān)規(guī)定（104） 第一部分查賬征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知〉》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作做如下提示：一、實(shí)行匯算清繳的納稅人范圍凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）第二十二條的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在年度終了5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳。（二）納稅人2009年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)期限為2010年1月21日至2010年5月31日?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 四、關(guān)于審批、審核、備案事項(xiàng) 納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等相關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前辦理。在取得審批、審核或備案的書(shū)面答復(fù)后，對(duì)通過(guò)審批、審核或備案的，納稅人可在重新進(jìn)行年度申報(bào)后辦理退稅。五、匯算清繳需要報(bào)送的資料納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：（一） 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表 納稅人申報(bào)年度所得稅時(shí)要成套報(bào)送年度申報(bào)表，且要全面填寫(xiě)納稅申報(bào)表各欄次內(nèi)容，對(duì)沒(méi)有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫(xiě)“0”，不能空項(xiàng)或空表。（附表三填報(bào)要點(diǎn)參見(jiàn)本光盤第五部分）對(duì)于網(wǎng)上申報(bào)及IC卡申報(bào)的納稅人，通過(guò)電子形式獲取申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)，同時(shí)應(yīng)在2009年5月31日前將上傳成功后的一份紙質(zhì)申報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)征收窗口。 　 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表　 （三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料　 （四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況　 （五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告　?。┥婕瓣P(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》　　（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料： ，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)正式批復(fù)復(fù)印件； 須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的事項(xiàng)，報(bào)送《企業(yè)所得稅報(bào)備項(xiàng)目申請(qǐng)表》及相關(guān)報(bào)備資料。：年終匯算清繳發(fā)生多繳企業(yè)所得稅稅款需要退稅的企業(yè)，應(yīng)隨同年度申報(bào)表報(bào)送《北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)》及退稅相關(guān)資料。 ：應(yīng)對(duì)虧損的原因進(jìn)行書(shū)面詳細(xì)說(shuō)明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報(bào)送。以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 、紅利等權(quán)益性投資收益的企業(yè)： 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。 符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料： （1）投資合同、協(xié)議；（2）被投資方作出利潤(rùn)分配決定的有關(guān)證明；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料： （1）提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； 　　（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 　?。?）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算的相關(guān)材料。 （一）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。 （三）當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告； （四）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送； （五）本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。 ：納稅人應(yīng)在進(jìn)行年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明有關(guān)情況?！? (二)審批扣除需報(bào)送的資料（一式兩份） ； 、企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明； （事務(wù)所）出具的鑒證報(bào)告； （本項(xiàng)一式三份，請(qǐng)按填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行填寫(xiě)）； 、固定資產(chǎn)損失按88號(hào)文件第2224 條規(guī)定，確認(rèn)為“損失金額較小的”，請(qǐng)報(bào)送書(shū)面說(shuō)明； [2009]88號(hào)文件相關(guān)條款規(guī)定的資料。同時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）總機(jī)構(gòu)匯算清繳時(shí)，需要彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)以前年度虧損的，報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)期內(nèi)的經(jīng)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)的年度申報(bào)表和《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》復(fù)印件，并報(bào)送2009年度總、分機(jī)構(gòu)尚未彌補(bǔ)虧損明細(xì)情況書(shū)面說(shuō)明。（五）根據(jù)國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)和財(cái)稅[2009]69號(hào)的相關(guān)規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的，總機(jī)構(gòu)需要提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件到主管稅務(wù)所進(jìn)行備案。（七）總機(jī)構(gòu)辦理匯算清繳退稅時(shí)，需持分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅票的原件到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)于實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，2010年5月31日前年度申報(bào)征期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有誤的：請(qǐng)務(wù)必在上傳數(shù)據(jù)當(dāng)月內(nèi)，攜帶單位公章到主管征收大廳的申請(qǐng)刪除上傳的錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)。十、延期納稅申報(bào)及延期繳納稅款納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。十一、納稅人的責(zé)任納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人要準(zhǔn)確申報(bào)其應(yīng)稅收入額，對(duì)于經(jīng)比對(duì)與申報(bào)不符的以及年度申報(bào)時(shí)應(yīng)稅收入額為零的核定征收企業(yè)，我局將結(jié)合具體情況加強(qiáng)評(píng)估和稽查，對(duì)申報(bào)的應(yīng)稅收入與實(shí)際情況不符造成少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定進(jìn)行處理。（二）核定征收企業(yè)納稅人2009年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)期限為2010年1月21日至2010年5月31日。稅法要求納稅人必須進(jìn)行第四季度預(yù)繳申報(bào)，因此納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需要完成五次納稅申報(bào)，實(shí)行核定征收的納稅人也應(yīng)進(jìn)行年度匯算清繳。二、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》；（二）《核