【正文】 (《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條)貴公司本年度按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間被投資方已作出利潤分配決定，分得的投資收益 元，稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)投資收益 元，納稅調(diào)整增加額 元。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按長期股權(quán)投資的歷史成本確認(rèn)投資成本，納稅調(diào)整減少額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條)貴公司本年度發(fā)生持續(xù)時間超過12個月的業(yè)務(wù)銷售收入(利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi))按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付(利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi))的日期應(yīng)確認(rèn)的收入 元，納稅調(diào)整增加(減少) 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條)(3)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓貴公司本年度發(fā)生的銷售折扣與折讓帳載金額 元，稅收規(guī)定允許扣除 元，納稅調(diào)整增加額 元。 二、會計(jì)利潤差異說明三、審核事項(xiàng)說明(一)納稅調(diào)整的審核1．收入類調(diào)整項(xiàng)目的審核(1)視同銷售收入貴公司本年度發(fā)生非貨幣性交易(或貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤分配等，描述具體用途)，稅收規(guī)定應(yīng)作視同銷售處理，按同類交易價格(成本加成等方法)確認(rèn)視同銷售收入 元，納稅調(diào)整增加額 元。于 年 月投產(chǎn)/營業(yè)。公司(以下簡稱公司或貴公司)系經(jīng) 批準(zhǔn)，由、投資設(shè)立的外商獨(dú)資/中外合資/中外合作經(jīng)營企業(yè)/港澳臺投資企業(yè)，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 號的《企業(yè)(法人)營業(yè)執(zhí)照》，投資總額 元，注冊資本 元，法定代表人： ，注冊地址： ?，F(xiàn)有注冊資本 元，法定代表人： ，注冊地址： 。附件: 1．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明2．企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表3．稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件XXXXXXX稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國注冊稅務(wù)師 中國注冊稅務(wù)師中國建議貴公司及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。(貴公司200 年度會計(jì)利潤總額為 元 三、鑒證意見經(jīng)審核后的應(yīng)納所得稅額1．納稅調(diào)整增加額： 元；2．納稅調(diào)整減少額： 元；3．境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損： 元；4．納稅調(diào)整后所得額： 元；5．彌補(bǔ)以前年度虧損： 元；6．應(yīng)納稅所得額： 元；7．適用稅率： 8．應(yīng)納所得稅額： 元；9．減免所得稅額： 元；10．抵免所得稅額： 元；11．應(yīng)納稅額： 元；12．境外所得應(yīng)納稅額： 元；13．境外所得抵免所得稅額： 元；14．實(shí)際應(yīng)納所得稅額： 元；15．本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額： 元；16．本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額： 元。我們對貴公司提供的會計(jì)報(bào)表、年度企業(yè)納稅申報(bào)表和其他納稅資料進(jìn)行了審核和驗(yàn)證，并根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)所得稅的法律法規(guī)規(guī)定，在專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上對納稅事項(xiàng)的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了驗(yàn)算。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。(二)企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性?，F(xiàn)將鑒證情況報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況(一)企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒證意見?！朵N售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料 索引號： Z102企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告(無保留意見)(參考范本)XXXXXX公司：我們接受委托，對貴公司XX年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料貴公司的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，編制相應(yīng)申報(bào)表，并對所提供的會計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他有關(guān)政策規(guī)定，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。貴公司按照會計(jì)制度和稅收法規(guī)要求設(shè)立總賬和明細(xì)賬，對業(yè)務(wù)收入、支出、貨物進(jìn)出、費(fèi)用報(bào)銷、投資、固定資產(chǎn)管理、薪酬等日常業(yè)務(wù)制定各項(xiàng)相關(guān)核算制度，審核中未發(fā)現(xiàn)重大未遵守情況。在審核過程中，我們實(shí)施了包括審核會計(jì)賬簿、抽查會計(jì)憑證和審核納稅申報(bào)資料等在內(nèi)的審核程序，并獲取了貴公司提供的有關(guān)各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)賬、表、證、實(shí)不符事項(xiàng)。(三)審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。二、審核年度利潤情況：貴公司200 年度的會計(jì)報(bào)表由 會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告文號為 號，審定貴公司200 年度的會計(jì)利潤為 元。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說明詳見附件。本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師無關(guān)。XX 年 月 日 4 / 26附件一： 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明一、企業(yè)基本情況 根據(jù)企業(yè)具體情況選擇其中之一公司(以下簡稱公司或貴公司)系由、投資設(shè)立，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 號的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。稅務(wù)登記證號：浙稅聯(lián)字 號，主要從事： 等。經(jīng)營期 年。稅務(wù)登記證號：浙稅聯(lián)字 號，主要從事： 等。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條)(2)接受捐贈收入貴公司本年度接受捐贈