【正文】 納入資本公積核算，稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]第472號(hào))、國(guó)稅函[2008]875號(hào))(4)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入貴公司本年度發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的銷售收入賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定的收款日期應(yīng)確認(rèn)的收入 元，納稅調(diào)整(增加)減少額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條、第十九條、第二十條)(5)*按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 貴公司本年度在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額為 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條)(6)按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益貴公司本年度按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的投資損失(收益)金額 元，稅收規(guī)定不應(yīng)確認(rèn)投資損失(收益)，納稅調(diào)整增加(減少)額 元。(適用權(quán)益法核算，實(shí)際取得分配收益的情況)(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條)(7)*特殊重組貴公司本年度進(jìn)行非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價(jià)值會(huì)計(jì)核算賬載金額 元，按公允價(jià)值確認(rèn)損失(所得)金額 元， 按稅收規(guī)定可暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損失(所得)，納稅調(diào)整增加(減少)額 元。(9)*公允價(jià)值變動(dòng)凈收益貴公司本納稅年度按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)的資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失(收益) 元，稅收規(guī)定的資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)的原則，不確認(rèn)損失(收益)，納稅調(diào)整增加(減少)額 元。(《關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2008]151號(hào)第一條第一款)貴公司本年度發(fā)生不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助收入賬載金額 元，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，已在實(shí)際收到該政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入 元，本年度不再確認(rèn)收入，納稅調(diào)整減少額 元。(國(guó)稅函[2008]1081號(hào))貴公司本年度取得來(lái)自境外的收入總額 元(包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 元和其他所得 元)，扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費(fèi)用后的金額 元，其中彌補(bǔ)境外投資以前年度虧損 元，免稅所得 元，合計(jì)本納稅年度取得境外應(yīng)納稅所得額 元，納稅調(diào)整減少 元。(國(guó)稅函[2008]1081號(hào))(13)不征稅收入貴公司本年度共取得不征稅收入 元，其中：財(cái)政撥款收入 元，行政事業(yè)性收費(fèi)收入 元，政府性基金收入 元，其他收入 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條)(14)免稅收入貴公司本年度共取得免稅收入 元，其中：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入 元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 元(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 元，符合條件的非營(yíng)利組織的收入 元(不包括從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入)，其他收入 元(符合國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策)。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條)(15)減計(jì)收入貴公司本年度以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限定并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入 元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，對(duì)該類收入應(yīng)減按90%計(jì)入收入總額，減計(jì)收入 元；其他收入 元(符合國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計(jì)收入稅收優(yōu)惠政策)，減計(jì)收入 元，納稅調(diào)整減少額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條) ②貴公司本年度取得花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得額 元，從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得額 元，從事其他項(xiàng)目(符合國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策)所得額 元, 稅收規(guī)定可以減半征收企業(yè)所得稅，納稅調(diào)整減少額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條) ④貴公司本年度從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 元，稅收規(guī)定可以免征(或減半征收)企業(yè)所得稅，納稅調(diào)整減少額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條)(17)抵扣應(yīng)納稅所得額貴公司屬于按《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，已在有關(guān)管理部門辦理備案登記。留待以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 元(如無(wú)劃?rùn)M線內(nèi)容則刪除)。(國(guó)稅函[2008]264號(hào)) 2．扣除類調(diào)整項(xiàng)目的審核(1)視同銷售成本貴公司本年度發(fā)生非貨幣性交易(或貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤(rùn)分配等，描述具體用途)，稅收規(guī)定應(yīng)作視同銷售處理，該視同銷售業(yè)務(wù)涉及的存貨、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的成本金額 元，納稅調(diào)整減少額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條、國(guó)稅函[2009]3號(hào)) 貴公司實(shí)行工效掛鉤辦法，核定工資總額 元，本年度工資薪金帳載金額 元，稅收規(guī)定允許扣除 元，納稅調(diào)整增加額 元。(浙地稅函［2007］15號(hào))(3)職工福利費(fèi)支出貴公司本年度職工福利費(fèi)帳載金額 元，本年度職工福利費(fèi)實(shí)際支用 元，沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額 元(區(qū)分會(huì)計(jì)口徑和稅收口徑結(jié)余)，按可稅前扣除的工資薪金總額的14%的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除的福利費(fèi)支出 元，納稅調(diào)整增加額 元。(如無(wú)劃?rùn)M線內(nèi)容則刪除)(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條)(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出貴公司本年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)帳載金額 元，按工資薪金總額的2%的比例計(jì)算可稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出限額為 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條)(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出貴公司本年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額 元，按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%的比例計(jì)算可稅前扣除的限額為 元；本納稅年度銷售(營(yíng)業(yè))收入 元，按銷售(營(yíng)業(yè))收入5‰的比例計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為 元，允許稅前扣除的稅收金額 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條)(8)捐贈(zèng)支出貴公司本年度稅前實(shí)際列支捐贈(zèng)支出賬載金額 元，依據(jù)稅法規(guī)定屬于全額扣除的公益性捐贈(zèng)支出 元，其他公益性捐贈(zèng)支出 元，按年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%計(jì)算準(zhǔn)予扣除 元，稅前允許扣除的捐贈(zèng)支出稅收金額 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條、三十八條、財(cái)稅[2008]121號(hào))(10)住房公積金貴公司本年度稅前實(shí)際列支職工住房公積金賬載金額 元，依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，職工和單位住房公積金繳存比例不得高于12%，按規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條)(12)稅收滯納金貴公司本年度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金帳載金額 元，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條)(14)各類基本社會(huì)保障性繳款貴公司本年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款支出的賬載金額 元(包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi))，依照稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類基本社會(huì)保障性稅收金額 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于商業(yè)保險(xiǎn)公司辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅前扣除問(wèn)題的復(fù)函》浙地稅函[2004]44號(hào))(16)與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用貴公司本年度采用分期收款銷售商品，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，分期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定的收款日期應(yīng)確認(rèn)收入，納稅調(diào)整減少額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條)(18)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用貴公司本年度實(shí)際發(fā)生的與不征稅收入相關(guān)的支出賬載金額 元，(詳