企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？-在線瀏覽
2024-10-20 22:09本頁面
【正文】 篇：匯算清繳后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理匯算清繳后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理方案一：傳統(tǒng)做法——調(diào)整以前損益一、預(yù)繳稅額多繳了(全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額)匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)以前損益調(diào)整借：以前損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分類)借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積法定公益金：退稅或者抵稅(1)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅(2)對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預(yù)繳所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅二、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納匯算清應(yīng)繳稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)以前損益調(diào)整借：利潤分配未分配利潤貸：以前損益調(diào)整調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分類)借：盈余公積法定盈余公積盈余公積法定公益金貸：利潤分配未分配利潤三、報(bào)表的調(diào)整調(diào)整本資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的年初數(shù)。四、疑問：沒有了“以前損益調(diào)整”科目《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本發(fā)生的調(diào)整以前損益的事項(xiàng)以及本發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前損益的事項(xiàng)?！耙郧皳p益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。方案二：大膽簡單的做法——進(jìn)當(dāng)期損益：前提是補(bǔ)繳稅額對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表“影響不重大”一、預(yù)繳稅額多繳了：全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：所得稅費(fèi)用多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅(1)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅(2)對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預(yù)繳所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅二、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款三、稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的疑問和支持來年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要不要進(jìn)行納稅調(diào)整【例】企業(yè)2014年5月份對(duì)2013所得稅進(jìn)行匯算清繳，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5萬元，屬于影響非重大，如果將該“補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5萬元”計(jì)入2014的當(dāng)期損益，即直接進(jìn)“所得稅費(fèi)用”科目，在2015年15月份對(duì)2014所得稅進(jìn)行匯算清繳，需不需對(duì)該補(bǔ)繳的2013的企業(yè)所得稅費(fèi)用，進(jìn)行納稅調(diào)整嗎?答：不需要。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》中的規(guī)定根據(jù)該準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為三種情況進(jìn)行更正：(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。此類情況不使用“以前損益調(diào)整”科目。此類情況應(yīng)使用“以前損益調(diào)整”科目。方案三：錯(cuò)誤的做法——直接進(jìn)利潤分配未分配利潤如：補(bǔ)繳企業(yè)所得稅匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅借：利潤分配未分配利潤貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交
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