【正文】 或銷售和分配處理。　　(七)營業(yè)外收入的審核　　，審核固定資產(chǎn)盤盈、清理的收益是否準(zhǔn)確計(jì)算入賬。　　，注意轉(zhuǎn)讓的是所有權(quán)還是使用權(quán)?！　?，注意收到補(bǔ)價(jià)一方所確認(rèn)的損益的正確性。　　(八)稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入的審核　　，會(huì)計(jì)核算不作收入處理，而稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的除視同銷售收入之外的其他收入。　　，是否將納稅人重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)金額、股權(quán)公允價(jià)值的差額確認(rèn)收入?！　?。　　，是否按稅法有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為收入?！　?三、成本費(fèi)用的審核　　，復(fù)核計(jì)算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)的申報(bào)表等核對(duì)?！　?，審核有無少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)支出?！　?二)主營業(yè)務(wù)成本的審核(以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例)　　、報(bào)表(在產(chǎn)品項(xiàng)目)是否相符；審核主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營收入與經(jīng)營成本口徑是否一致。　　?！　?2)審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款是否完稅并計(jì)入存貨成本?！　?。　　——審核“生產(chǎn)成本”賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對(duì)應(yīng)的“材料”類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對(duì)，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費(fèi)用分配表等憑證資料。抽查決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計(jì)算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用計(jì)入本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料?！　　獙?shí)際成本計(jì)價(jià)條件下：了解計(jì)價(jià)方法，抽查材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)算發(fā)出成本的計(jì)算是否正確，計(jì)算方法是否遵循了一貫性原則。　　(3)確認(rèn)材料費(fèi)用分配是否合理。　　。　　(2)審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算該費(fèi)用的列支金額。　　(1)審核制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目、例外項(xiàng)目是否合理?！　?3)必要時(shí)，應(yīng)對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止性測(cè)試。必要時(shí)，應(yīng)重新測(cè)算制造費(fèi)用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本?！　　吧a(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對(duì)，以確認(rèn)外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費(fèi)品的價(jià)款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確?！　?。　　(2)審核在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，是否堅(jiān)持一貫性原則?！　??！　?2)審核成本項(xiàng)目的設(shè)置是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則?！　?4)分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項(xiàng)目有無異常變動(dòng)，結(jié)合在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確。　　(三)其他業(yè)務(wù)支出的審核　　、代購代銷費(fèi)用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會(huì)計(jì)賬表核對(duì)?！　?四)視同銷售成本的審核　　。　　、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實(shí)際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本?！　?五)營業(yè)外支出的審核　　?！　?。　　(2)審核存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失，是否已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定?！　?4)審核捐贈(zèng)是否通過民政部門批準(zhǔn)成立的非營利性公益組織、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行，捐贈(zèng)數(shù)額是否超過稅法規(guī)定限額?！　?，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求?！　?、委托加工、購買的貨物贈(zèng)送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金。　　。　　，是否符合銷售(營業(yè))費(fèi)用的范圍及其有關(guān)規(guī)定?！　?、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等購貨費(fèi)用按稅法規(guī)定計(jì)入營業(yè)費(fèi)用后，是否再計(jì)入銷售費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除?！　?營業(yè))費(fèi)用明細(xì)賬，確認(rèn)是否剔除應(yīng)計(jì)入材料采購成本的外地運(yùn)雜費(fèi)、向購貨方收回的代墊費(fèi)用等。　　(八)管理費(fèi)用的審核　　?！　?。　　、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證和證明材料是否齊全?！　?九)財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核　　，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在利息支出審核表中。　　(1)獲取利息收入分析表，初步評(píng)價(jià)計(jì)息項(xiàng)目的完整性。期前已計(jì)提利息，實(shí)際收到時(shí)，是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款?！　　！　?2)抽樣審核日常外匯業(yè)務(wù)，審核折合記賬本位幣事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性?！　。袛嘣擁?xiàng)費(fèi)用的合理性。 　　　，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)確認(rèn)余額是否相符。　　(含其他存款戶，如外幣存款，銀行匯票存款等)的年末余額(含零余額)。對(duì)金額較大的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)審核其原始憑證和銀行存款日記賬?！　　y行存款、其他貨幣資金的記賬匯率的確認(rèn)及匯兌損益的計(jì)算是否符合稅法規(guī)定。　　，與有關(guān)的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)項(xiàng)目的金額勾稽核對(duì)?！　?、費(fèi)用賬、收入明細(xì)賬等?！　?，確認(rèn)存貨的總體合理性，對(duì)于重大或異常的變動(dòng)予以關(guān)注，應(yīng)查明原因，作出正確處理?！　?。　　(2)獲取盤點(diǎn)匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇金額較大、收發(fā)頻繁等存貨項(xiàng)目作為重要的存貨項(xiàng)目，與永續(xù)盤存記錄核對(duì)?！　　卮笥澅P點(diǎn)事項(xiàng)是否已獲得必要解釋?！　　澅P點(diǎn)事項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整是否已及時(shí)入賬，非正常損失的外購貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出?！　　！　?2)調(diào)整重大跨年度存貨項(xiàng)目及其金額?！　?1)選擇重大存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的計(jì)價(jià)錯(cuò)誤應(yīng)予以調(diào)整。　　——實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對(duì)?！　?3)在產(chǎn)品與產(chǎn)成品計(jì)價(jià)的審核?！　　?jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬、存貨成本差異明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)，并審核成本差異計(jì)算的準(zhǔn)確性及差異分?jǐn)偟暮侠硇?。　?1)核對(duì)材料采購總賬與明細(xì)賬余額的合計(jì)數(shù)?！　?3)對(duì)貨已到并應(yīng)入庫但發(fā)票未到的材料，審核其暫估價(jià)格金額的合理性，并審核是否錯(cuò)誤估計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)減少當(dāng)期應(yīng)納稅額?！　?1)獲取金額較大的委托加工業(yè)務(wù)合同及客戶有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)政策的資料?！　?3)從委托加工材料明細(xì)賬中抽查若干材料項(xiàng)目，追查至有關(guān)加工合同、發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算憑證、收料憑證等，并核對(duì)加工材料品名、數(shù)量及實(shí)際成本的計(jì)算是否正確?！　?，審核存放于企業(yè)外的存貨數(shù)量與價(jià)格，或赴現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地抽查，并獲取該類存貨的原始憑證，復(fù)核其計(jì)價(jià)的正確性?！　?，并追查至有關(guān)資料、憑證，確認(rèn)是否符合稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定?！　?2)審核“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“在建工程”、“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否屬于視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?4)審核自制消費(fèi)品的“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付獎(jiǎng)勵(lì)福利基金”、“長期投資”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。　　(6)審核存貨類明細(xì)賬的貸方業(yè)務(wù)內(nèi)容并追查至“往來賬款”、“原材料”、“銷售收入”明細(xì)賬及原始憑證，確認(rèn)以物易物、抵償債務(wù)的存貨是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?8)審核應(yīng)稅消費(fèi)品的“材料采購”(或在途材料)、“原材料”等材料類明細(xì)賬借方的內(nèi)容并追查至有關(guān)的原始憑證，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。　　(三)短期投資的審核　　、有效且一貫遵守?！　?。　　(2)投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本?！　?4)以非貨幣交易換入的短期投資，按照換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本?！　?，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整?！　?，按股票投資、債券投資、其他投資分類進(jìn)行加計(jì)驗(yàn)算。　　，審核投資資產(chǎn)的所有權(quán)是否確屬企業(yè)?！　?，審核認(rèn)購債券的賬務(wù)處理是否正確，應(yīng)計(jì)利息是否已計(jì)入當(dāng)期的投資收益。　　(2)投資作價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額(遞延投資損益)的處理是否正確。　　，采用權(quán)益法核算的長期投資是否已按稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)上已按權(quán)益法計(jì)入的收益或損失進(jìn)行納稅調(diào)整?！　。?qū)徍寺?lián)營公司簽發(fā)的出資證明書?！　?，計(jì)算復(fù)核其金額及入賬的正確性?！　?或未計(jì)入)應(yīng)納稅所得額時(shí)，因投資發(fā)生的費(fèi)用和損失是否也同樣減少(或不沖減)應(yīng)納稅所得額?！　?五)應(yīng)收及預(yù)付賬款的審核　　、有效且一貫遵守。　　、貨幣資金賬進(jìn)行對(duì)比分析，核對(duì)收入入賬數(shù)的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致?！　。_認(rèn)賬務(wù)處理是否正確，分析對(duì)應(yīng)賬戶異常的原因，并作出正確處理。　　(六)應(yīng)收票據(jù)的審核　　、有效且一貫遵守?！　?1)獲取決算日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，追查至應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬和票據(jù)并與有關(guān)文件核對(duì)?！　?3)向票據(jù)持有人函證，確認(rèn)審核日由他人保管的票據(jù)。　　(5)審核對(duì)應(yīng)賬戶是否異常，分析原因并作出正確處理?！　?。　　，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符?！　　柏泿刨Y金”賬戶，核實(shí)其是否已收回或轉(zhuǎn)銷，對(duì)長期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)進(jìn)一步分析其合理性?！　?，確認(rèn)賬務(wù)處理是否異常，若存在非同一客戶往來科目的對(duì)沖或?qū)?yīng)類、費(fèi)用類科目，應(yīng)進(jìn)一步與相關(guān)賬戶核對(duì)，并調(diào)查有關(guān)的資料憑證，分析相關(guān)項(xiàng)目的合理性和準(zhǔn)確性。　　、函證企業(yè)間的借款利息的處理是否正確?！　?八)待攤費(fèi)用的審核　　，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)?！　　！　?九)應(yīng)付賬款／預(yù)收賬款的審核　　、總賬相核對(duì)?！　??！　。藢?shí)其支付或清算情況?！　?2)審核非付款的借方發(fā)生額，確認(rèn)是否存在以貨物或勞務(wù)等方式抵債，而未計(jì)收