【正文】 進行確認。對附表三第26行第1列0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。（六）附表三的?帳載金額?如大于?稅收金額?，原則上第3列?調(diào)增金額?應(yīng)大于0，對附表三第222222233344450行之中任意行第1列第2列，且第3列=0的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，于企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)報送。（四）除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）和?北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告?二、煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）三、稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供?金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明?，以證明其利息支出的合理性。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）六、航空企業(yè)空勤訓練費扣除問題航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務(wù)訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)?實施條例?第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）九、企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。（二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題因股權(quán)分臵改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。（三）企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：，計入企業(yè)當應(yīng)稅收入計算納稅。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號）十一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。（二）查增應(yīng)納稅所得額申報口徑根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前虧損處理問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補以前發(fā)生的虧損，填報國稅發(fā)“2008”101號文件附件1的附表四?彌補虧損明細表?第2列?盈利或虧損額?對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬行次。政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）第二章 稅收優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）?（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。（三）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知?（財稅“2008”149號）和?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知?（財稅“2011”26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。（五）企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。自2010年8月8日起，對災(zāi)區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的搶險救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。（二）自2010年8月8日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。政策依據(jù)：?財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅[2011]107號）四、促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題（一）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅“2010”110號）五、繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。麻類作物還包括蘆葦。肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。（二）對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知?（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅?兩免三減半?優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅?兩免三減半?優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。（工業(yè)企業(yè)1戶，商品流通企業(yè)2戶，金融保險企業(yè)4戶）在實行查帳征收的7戶企業(yè)中，盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)1戶。在匯算期限內(nèi)我局及時受理并調(diào)查核實上報了金融企業(yè)優(yōu)惠政策的申請。分局領(lǐng)導(dǎo)對匯算工作高度重視，多次在會議上強調(diào)，日常中過問、督查、指導(dǎo)。加強業(yè)務(wù)培訓，搞好宣傳輔導(dǎo)匯算之前，分局以市局所得稅科上掛的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，組織業(yè)務(wù)骨干進行了匯算業(yè)務(wù)培訓。強調(diào)了所得稅匯繳改革的變化，要求匯算人員要正確把握企業(yè)所得稅匯算清繳改革的方向，認識匯算清繳是納稅人依法計算調(diào)整、自核自繳的過程，納稅申報是納稅人匯算結(jié)果的最終體現(xiàn)；要明確納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體；納稅申報的完成，標志著納稅人自行計算、自行調(diào)整后進行申報的法律責任正式確立；清算稅款，則標志匯算清繳工作的結(jié)束。會后各清算小組根據(jù)縣局統(tǒng)一要求開展工作，各片區(qū)管理員分別采取集中培訓、上門輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦公、現(xiàn)場指導(dǎo)、解答詢問等多種形式深入宣傳所得稅政策和匯算規(guī)定，為有效搞好匯算奠定了基礎(chǔ)。一是各片區(qū)工作人員與納稅人面對面地逐項、逐表、逐戶審核把關(guān)。二是分局領(lǐng)導(dǎo)和管理所得稅工作人員對一些重點企業(yè)、重要事項親自過問、重點審核把關(guān)。在報批事項上，嚴格執(zhí)行政策，認真履行職責，按要求完成