【正文】 應(yīng)當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。　　企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%?！　∑髽I(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。七、個人商業(yè)保險列支的個人商業(yè)保險，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條九、向非金融企業(yè)借款的利息支出支付的利息超出金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。支付給關(guān)聯(lián)方的借款利息超過規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款額度標準的利息支出，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（1）金融企業(yè)，為5：1；（2）其他企業(yè)，為2：1。稅前允許扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息=權(quán)益性投資額標準比例借款利率（其他企業(yè)不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率）.不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息（1－金融企業(yè)同期同類貸款利率/企業(yè)實際執(zhí)行利率）（1－標準比例/關(guān)聯(lián)債資比例）.用借款購買固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出一次性在財務(wù)費用中列支的，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。支付利息沒有取得發(fā)票，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條十二、暫估入庫材料、商品估價入庫材料、商品企業(yè)所得稅匯算清繳時仍未取得合法票據(jù)的，已結(jié)轉(zhuǎn)成本的部分稅前不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。十三、固定資產(chǎn)折舊會計與稅法差異部分固定資產(chǎn)折舊年限短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，多計提的折舊不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條投入的房屋、建筑物及部分機器設(shè)備按評估價值入賬并計提折舊，未能提供合法有效票據(jù)，其折舊不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法暫行條例》第二十八條國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）第二條：“不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條：“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。”十七、無法償付的三年以上應(yīng)付款項無法償付的三年以上應(yīng)付款項，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。河北省國稅局所得稅處《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題解答的函》（所便函[2010]5號）第七條：“企業(yè)應(yīng)對超過三年的應(yīng)付未付款項作出合理解釋，并提供能夠償付的相關(guān)證據(jù)（如證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認損失并在稅前扣除的證據(jù)），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后，可以不并入應(yīng)納稅所得額。對已并入應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付未付款項在以后年度實際支付時，在支付年度據(jù)實扣除。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第五條：“企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除?！笔拧⑿姓P款、稅收滯納金營業(yè)外支出中列支的行政罰款、稅收滯納金，企業(yè)所得稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；二十、費用支出中不合格發(fā)票費用支出中取得不合格發(fā)票（包括：無稅務(wù)監(jiān)制章發(fā)票；以前年度費用發(fā)票；單位名稱不符、不是全稱或無單位名稱發(fā)票；開票方未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票；已作廢發(fā)票；以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票；企業(yè)使用非財政等部門收據(jù)；涂改發(fā)票；假發(fā)票；其他違反發(fā)票管理規(guī)定情形的發(fā)票。二十一、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費本年度實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費低于稅法規(guī)定的扣除限額，對以前年